【頒布時(shí)間】1996-7-9【標(biāo)題】鐵路物資供銷企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法【發(fā)文號(hào)】【失效時(shí)間】【頒布單位】鐵道部
【法規(guī)全文】
鐵路物資供銷企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法
鐵道部
第一章 總 則
第一條 為了加強(qiáng)鐵路物資供銷企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，明確企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系及職責(zé)分工，維護(hù)投資者和企業(yè)的合法權(quán)益，提高經(jīng)濟(jì)效益，使鐵路物資供銷企業(yè)更好地為鐵路運(yùn)輸生產(chǎn)建設(shè)服務(wù)，盡快轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制，快步走向市場(chǎng)，開拓經(jīng)營(yíng)，參與國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。根據(jù)《
企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)制度》和其他有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，結(jié)合鐵路物資供銷企業(yè)特點(diǎn)，制定本辦法。
第二條 鐵路物資供銷企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理是根據(jù)國(guó)家的有關(guān)方針政策，依照資金運(yùn)動(dòng)的規(guī)律，以資金管理為中心，對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行組織、監(jiān)督和調(diào)節(jié)，正確處理企業(yè)與各方面財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)管理工作。它是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，是一項(xiàng)重要的綜合
性、職能性管理工作。
第三條 鐵路物資供銷企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理要以提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)，正確組織企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)和處理各項(xiàng)財(cái)務(wù)關(guān)系，挖潛增效，提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)水平，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。
第四條 鐵路物資供銷企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理中，要認(rèn)真貫徹國(guó)家的方針政策，執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)，合理組織經(jīng)濟(jì)核算，加強(qiáng)基礎(chǔ)工作，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，接受國(guó)家財(cái)政、審計(jì)、稅收、物價(jià)等部門的監(jiān)督檢查，做好財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，充分發(fā)揮內(nèi)部財(cái)務(wù)
管理的職能作用。
第五條 本辦法適用于鐵路物資供銷企業(yè)。
第二章 內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制
第六條 鐵路物資供銷企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制，按照建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，在現(xiàn)行組織機(jī)構(gòu)的情況下，實(shí)行國(guó)家和鐵道部宏觀調(diào)控、監(jiān)督下的分層管理負(fù)責(zé)制。
第七條 鐵路物資供銷企業(yè)財(cái)務(wù)管理層次
一、鐵道部財(cái)務(wù)司的財(cái)務(wù)管理
（一）作為國(guó)家資本金出資人的代表，在鐵路內(nèi)部行使法規(guī)賦予的權(quán)力，取得規(guī)定的投資回報(bào)，監(jiān)督各級(jí)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)保值增值和資本收益。
（二）規(guī)劃、指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查部屬鐵路物資供銷企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作和執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)的情況。審查、匯總并向國(guó)家提報(bào)鐵路物資供銷企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告。
（三）參與審批企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)形式和產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)行為，組織貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)政、金融、稅收、外貿(mào)、外匯、投資、價(jià)格等方面的方針、政策、法規(guī)。
（四）規(guī)范建立現(xiàn)代企業(yè)制度企業(yè)的財(cái)務(wù)管理辦法，并負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查。
（五）檢查總公司根據(jù)國(guó)家和鐵道部宏觀管理的要求，結(jié)合本企業(yè)特點(diǎn)所制定的財(cái)務(wù)管理辦法執(zhí)行情況。
（六）考核總公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)總公司的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行綜合考核和評(píng)價(jià)。
（七）規(guī)劃、指導(dǎo)對(duì)鐵路物資供銷企業(yè)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)，及對(duì)適合鐵路物資供銷企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)代化管理技術(shù)和手段的推廣和應(yīng)用。
（八）需要由鐵道部財(cái)務(wù)司管理的其他工作。
二、鐵路物資供銷企業(yè)總公司的財(cái)務(wù)管理
（一）根據(jù)國(guó)家和鐵道部宏觀調(diào)控、分層管理的原則，總公司作為國(guó)有資產(chǎn)的直接管理人，在本系統(tǒng)行使國(guó)家和鐵道部賦予總公司的權(quán)力和承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，監(jiān)督所屬鐵路物資供銷企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值、資本收益、利潤(rùn)分配和資金管理。
（二）貫徹國(guó)家和鐵道部有關(guān)財(cái)政、金融、稅收、外貿(mào)、外匯、投資、價(jià)格等方面的政策法規(guī)，保證按規(guī)定對(duì)投資者的投資回報(bào)。
（三）依照國(guó)家和鐵道部有關(guān)政策法規(guī)，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，監(jiān)督所屬企業(yè)資本金的使用，統(tǒng)籌管好用好鐵路物資供銷企業(yè)資金，指導(dǎo)所屬企業(yè)加強(qiáng)成本費(fèi)用管理，考核主要財(cái)務(wù)指標(biāo)，審核、匯總、上報(bào)各類財(cái)務(wù)報(bào)告。
（四）監(jiān)督檢查所屬物資供銷企業(yè)執(zhí)行國(guó)家和鐵道部的財(cái)經(jīng)法規(guī)情況，對(duì)所屬物資供銷企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查，對(duì)所屬企業(yè)的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行綜合考核和評(píng)價(jià)。
（五）根據(jù)鐵道部財(cái)務(wù)司的宏觀管理要求和制訂的財(cái)務(wù)管理辦法，指導(dǎo)所屬企業(yè)建立健全適合本單位的財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則。
（六）規(guī)劃、組織、指導(dǎo)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)和財(cái)會(huì)電算化等現(xiàn)代化技術(shù)的研究、推廣和應(yīng)用。
（七）需要由總公司管理的其他工作。
三、物資公司及以下具備獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧條件的企業(yè)的財(cái)務(wù)管理
（一）根據(jù)國(guó)家和鐵道部宏觀調(diào)控、監(jiān)督下的分層管理的原則，企業(yè)作為國(guó)家資本金及其它資本金的直接使用和經(jīng)營(yíng)者，行使國(guó)家、鐵道部、總公司賦予企業(yè)財(cái)務(wù)管理權(quán)責(zé)，綜合使用各項(xiàng)資產(chǎn)，負(fù)責(zé)本企業(yè)資金的籌集、供應(yīng)、運(yùn)用、回收，并對(duì)其運(yùn)動(dòng)全過(guò)程實(shí)施全面管理。保證資產(chǎn)的
保值增值，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的有序進(jìn)行，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果負(fù)連續(xù)的經(jīng)營(yíng)責(zé)任。
（二）貫徹執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)，制定本企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，合理使用資金，加強(qiáng)成本費(fèi)用控制，定期經(jīng)濟(jì)分析，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益和資金使用效率，改善資產(chǎn)負(fù)債狀況，按期提供財(cái)務(wù)報(bào)告，按規(guī)定進(jìn)行利潤(rùn)分配，上交稅金，保證提供投資回報(bào)，自覺(jué)接受國(guó)家財(cái)稅、物價(jià)等部門的監(jiān)督檢
查。
（三）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，落實(shí)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，企業(yè)要將已確定的年度財(cái)務(wù)指標(biāo)逐層分解到有關(guān)科室（經(jīng)營(yíng)部）、材料廠并考核各部門的經(jīng)營(yíng)成果。
（四）科室（經(jīng)營(yíng)部）、材料廠要根據(jù)公司目標(biāo)成本和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的要求把分解后的財(cái)務(wù)指標(biāo)落實(shí)到班組，并進(jìn)行部門成本費(fèi)用的核算。
（五）根據(jù)本辦法及總公司的要求，制訂適合本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)，逐步提高財(cái)會(huì)電算化水平。
第八條 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的分工
一、企業(yè)法定代表人（經(jīng)理、廠長(zhǎng)）的職責(zé)
（一）企業(yè)法定代表人（經(jīng)理、廠長(zhǎng)），是企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)的全權(quán)負(fù)責(zé)人。要學(xué)習(xí)貫徹、執(zhí)行國(guó)家的經(jīng)濟(jì)方針政策，遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度，維護(hù)國(guó)家和企業(yè)利益，加強(qiáng)企業(yè)管理，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。
（二）全面落實(shí)企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心的要求，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，組織和領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，審定企業(yè)收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)計(jì)劃，落實(shí)上級(jí)部門下達(dá)的各項(xiàng)考核指標(biāo)，并負(fù)有國(guó)有資產(chǎn)保值增值責(zé)任。
（三）接受國(guó)家財(cái)政、稅務(wù)、物價(jià)部門和上級(jí)主管部門對(duì)企業(yè)的監(jiān)督、檢查和審計(jì)；執(zhí)行財(cái)政、稅務(wù)、物價(jià)部門和上級(jí)主管部門對(duì)違法、違紀(jì)行為的處分決定。
（四）支持并保障企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（總會(huì)計(jì)師或行使總會(huì)計(jì)師職權(quán)的總經(jīng)濟(jì)師、副經(jīng)理）依法行使職權(quán)。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（總會(huì)計(jì)師或行使總會(huì)計(jì)師職權(quán)的總經(jīng)濟(jì)師、副經(jīng)理）的職責(zé)
（一）企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（總會(huì)計(jì)師或行使總會(huì)計(jì)師職權(quán)的總經(jīng)濟(jì)師、副經(jīng)理）是企業(yè)法定代表人的經(jīng)濟(jì)代理人，在財(cái)務(wù)上對(duì)企業(yè)負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
（二）負(fù)責(zé)宣傳、貫徹國(guó)家、鐵道部有關(guān)經(jīng)濟(jì)方針、政策、制度和法規(guī)，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，維護(hù)企業(yè)合法利益，組織建立健全適合本企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)施細(xì)則，并監(jiān)督檢查本企業(yè)的執(zhí)行情況。
（三）組織編制、審批和執(zhí)行財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，擬定資金籌措和使用方案，有效地使用資金。
（四）組織成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析、考核，監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)部門下達(dá)落實(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)考核指標(biāo)，組織企業(yè)有關(guān)部門降低消耗和成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。
（五）組織利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，定期檢查各職能部門、各基層單位財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況，研究解決執(zhí)行中的問(wèn)題。
（六）負(fù)責(zé)審核財(cái)務(wù)報(bào)告，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)有責(zé)任。
（七）負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)會(huì)專業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案，組織財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和定期考核，支持財(cái)會(huì)人員依法行使職權(quán)。
（八）組織運(yùn)用和推廣現(xiàn)代化財(cái)會(huì)管理技術(shù)和手段。
（九）協(xié)助企業(yè)法定代表人（經(jīng)理、廠長(zhǎng)）對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、基本建設(shè)、財(cái)務(wù)管理等問(wèn)題做出決策。參與新項(xiàng)目開發(fā)、技術(shù)改造、科學(xué)研究，審查工程概預(yù)算、工資獎(jiǎng)金等分配方案，參與重大業(yè)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)合同和經(jīng)濟(jì)協(xié)議的研究審查等，并檢查執(zhí)行情況，考核生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果。
（十）負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)好財(cái)務(wù)部門與企業(yè)外部相關(guān)部門，以及與企業(yè)內(nèi)部其他職能部門和基層單位的關(guān)系。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)部門的職責(zé)
（一）按照國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，負(fù)責(zé)編制、執(zhí)行財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，遵守各項(xiàng)收入制度，嚴(yán)格成本費(fèi)用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)日常會(huì)計(jì)核算，保證完成財(cái)政上交任務(wù)。
（二）負(fù)責(zé)制定適合本企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則和控制制度，組織指導(dǎo)科室（經(jīng)營(yíng)部）、材料廠等的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，監(jiān)督協(xié)調(diào)基層單位的財(cái)務(wù)工作及有關(guān)部門的財(cái)務(wù)收支、財(cái)產(chǎn)保管、收發(fā)、計(jì)量和檢驗(yàn)工作。
（三）參與企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)費(fèi)用定額、儲(chǔ)備定額、工時(shí)定額和材料消耗定額等的制定。監(jiān)督有關(guān)職能部門落實(shí)《鐵路物資供銷企業(yè)成本費(fèi)用管理辦法》，負(fù)責(zé)成本費(fèi)用核算工作，負(fù)責(zé)檢查和考核成本費(fèi)用計(jì)劃執(zhí)行情況。
（四）負(fù)責(zé)成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、控制、監(jiān)督和分析，做好成本費(fèi)用管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，負(fù)責(zé)檢查和考核成本費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行情況。
（五）參與企業(yè)簽訂經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策，合理調(diào)度資金，負(fù)責(zé)資金全過(guò)程管理，處理財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題。
（六）依法計(jì)算交納稅金和國(guó)有資產(chǎn)收益；正確分配利潤(rùn)，按期向有關(guān)部門提報(bào)各類財(cái)務(wù)報(bào)告。
（七）負(fù)責(zé)對(duì)材料廠等部門財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)監(jiān)督和定期考核，提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)。
（八）落實(shí)和運(yùn)用現(xiàn)代化財(cái)會(huì)管理技術(shù)和手段。
四、企業(yè)其他各職能部門的職責(zé)
（一）計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門：
負(fù)責(zé)編制和落實(shí)各單位提報(bào)的生產(chǎn)供應(yīng)計(jì)劃，固定資產(chǎn)更新改造及維修計(jì)劃，做好綜合平衡，保證完成企業(yè)效益指標(biāo)；制定和管理物資儲(chǔ)備定額及材料消耗定額；健全統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬；提供有關(guān)資料和各項(xiàng)計(jì)劃實(shí)施情況及數(shù)據(jù)分析資料。
（二）業(yè)務(wù)部門：
根據(jù)生產(chǎn)供應(yīng)計(jì)劃，負(fù)責(zé)企業(yè)商品銷售合同的簽訂、商品的采購(gòu)、供應(yīng)，以及物資價(jià)格制定、銷售貨款回籠，以降低采購(gòu)成本，合理儲(chǔ)備庫(kù)存，加速資金周轉(zhuǎn)，減少資金占用，并提供有關(guān)定貨和供應(yīng)合同等資料。
（三）儲(chǔ)運(yùn)部門：
健全物資管理制度，正確計(jì)量、收發(fā)、利用、管理和定期盤點(diǎn)庫(kù)存商品與庫(kù)存包裝物等物資；充分利用現(xiàn)有資源修舊利廢和回收，壓縮倉(cāng)儲(chǔ)作業(yè)費(fèi)用；及時(shí)辦理商品入庫(kù)、發(fā)運(yùn)手續(xù)；按規(guī)定提供有關(guān)資料。
（四）人事勞資部門：
貫徹執(zhí)行國(guó)家用工制度和勞動(dòng)工資政策，負(fù)責(zé)制定、管理和執(zhí)行勞動(dòng)定額、用工計(jì)劃、工資計(jì)劃、職工教育計(jì)劃、獎(jiǎng)懲方案及勞動(dòng)保險(xiǎn)；改進(jìn)勞動(dòng)組織，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，監(jiān)督考勤制度的執(zhí)行情況；提供勞動(dòng)生產(chǎn)率指標(biāo)和有關(guān)工資統(tǒng)計(jì)資料。
（五）設(shè)備部門：
按企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要制定設(shè)備購(gòu)置和維修計(jì)劃，合理調(diào)配企業(yè)內(nèi)部機(jī)械，提高機(jī)械設(shè)備利用率；負(fù)責(zé)制定、管理、執(zhí)行設(shè)備利用定額和能源消耗定額；負(fù)責(zé)機(jī)械設(shè)備的管理養(yǎng)護(hù)工作，保證其正常運(yùn)轉(zhuǎn)，減少維修和養(yǎng)護(hù)費(fèi)用；負(fù)責(zé)機(jī)械設(shè)備的驗(yàn)收、報(bào)廢和清理；提供有關(guān)設(shè)備管理的資
料及統(tǒng)計(jì)指標(biāo)。
（六）基本建設(shè)部門：
負(fù)責(zé)企業(yè)基本建設(shè)管理，工程概算、預(yù)算；辦理工程合同、協(xié)議的簽訂；做好預(yù)算成本費(fèi)用項(xiàng)目分析，負(fù)責(zé)工程調(diào)價(jià)和索賠工作；按期提供工程驗(yàn)工計(jì)價(jià)，未完工程盤點(diǎn)和工程竣工資料；負(fù)責(zé)企業(yè)房屋、建筑物的管理和維修。
（七）行政管理部門：
按照成本費(fèi)用計(jì)劃，嚴(yán)格控制企業(yè)自用材料的采購(gòu)；加強(qiáng)庫(kù)存材料的管理，正確計(jì)量、檢驗(yàn)、收發(fā)、領(lǐng)用和定期盤點(diǎn)，做好修舊利廢和回收工作，壓縮費(fèi)用指標(biāo)；負(fù)責(zé)企業(yè)低值易耗品的發(fā)放和管理，保證在用低值易耗品的準(zhǔn)確、完整。
（八）其他部門：
根據(jù)企業(yè)的職責(zé)分工，在職責(zé)范圍內(nèi)努力增收節(jié)支，挖潛提效，并配合財(cái)務(wù)部門壓縮有關(guān)成本費(fèi)用，提高工作質(zhì)量和效益。
各級(jí)鐵路物資供銷企業(yè)的職能部門可根據(jù)企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置的實(shí)際情況，自行調(diào)整。
第九條 企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)關(guān)系
一、企業(yè)與投資者的財(cái)務(wù)關(guān)系
按照國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)實(shí)行國(guó)家所有、分級(jí)管理、分工監(jiān)督的原則，鐵道部經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)為國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)代表，在授權(quán)范圍內(nèi)管理監(jiān)督鐵路物資供銷企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)，行使所有者權(quán)力，承擔(dān)所有者義務(wù)。行使所有者管理的主要方式是派監(jiān)事會(huì)或成立國(guó)有資產(chǎn)管理部門，監(jiān)督企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的保
值增值，要求投資回報(bào)，維護(hù)所有者權(quán)益；監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，審批企業(yè)的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)形式和產(chǎn)權(quán)變動(dòng)等經(jīng)濟(jì)行為，如承包、租賃、股份制轉(zhuǎn)讓、聯(lián)營(yíng)、中外合資合作、向境外投資、向個(gè)人私營(yíng)企業(yè)或境外投資者轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)等。
企業(yè)則依法擁有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，為享有正當(dāng)民事權(quán)利，承擔(dān)民事責(zé)任的法人實(shí)體，以其全部法人財(cái)產(chǎn)，依法自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧，照章納稅，對(duì)出資者承擔(dān)資產(chǎn)保值增值和投資回報(bào)的責(zé)任。
二、企業(yè)與被投資單位的財(cái)務(wù)關(guān)系
企業(yè)按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)以現(xiàn)金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者購(gòu)買股票、債券等有價(jià)證券方式向其他單位的投資，包括向本單位集體經(jīng)濟(jì)企業(yè)的投資。企業(yè)與被投資單位的財(cái)務(wù)關(guān)系主要為投資者和經(jīng)營(yíng)者的關(guān)系，投資不改變投資產(chǎn)權(quán)的屬性。對(duì)投資必須堅(jiān)持按評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)
，對(duì)股權(quán)投資在財(cái)務(wù)核算上按規(guī)定采取成本法或權(quán)益法，必須保證企業(yè)的投資收益。
三、企業(yè)與內(nèi)部獨(dú)立核算單位的財(cái)務(wù)關(guān)系
（一）企業(yè)負(fù)責(zé)出面對(duì)外簽訂各類經(jīng)濟(jì)合同，并與所屬企業(yè)及內(nèi)部獨(dú)立核算單位簽訂內(nèi)部承包合同。
（二）企業(yè)與其內(nèi)部各獨(dú)立核算單位之間相互提供的商品和勞務(wù)，遵循等價(jià)交換，以貨幣形式進(jìn)行內(nèi)部結(jié)算。
（三）企業(yè)根據(jù)資金分級(jí)管理的規(guī)定，加強(qiáng)資金管理，加速資金周轉(zhuǎn)，可制定內(nèi)部銀行或資金調(diào)度中心管理制度，對(duì)內(nèi)部往來(lái)實(shí)行有償占用，發(fā)生利息列財(cái)務(wù)費(fèi)用。
（四）企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位的各種上交款項(xiàng)由企業(yè)財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一匯總上交。
（五）企業(yè)與以國(guó)有資產(chǎn)為主興辦的多經(jīng)企業(yè)，要明確財(cái)務(wù)關(guān)系，占用物資公司的資金作為短期借款或長(zhǎng)期投資，經(jīng)營(yíng)中臨時(shí)相互墊付的款項(xiàng)，通過(guò)內(nèi)部往來(lái)及時(shí)結(jié)算。上述多經(jīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告，按財(cái)政隸屬納入企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告。
四、企業(yè)內(nèi)部各職能部門之間的財(cái)務(wù)關(guān)系
企業(yè)內(nèi)部各職能部門要圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)內(nèi)容，配合協(xié)作，完成企業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)與任務(wù)，針對(duì)資金、成本、費(fèi)用、財(cái)務(wù)管理工作中的各自職責(zé)，制定各項(xiàng)管理辦法。
五、企業(yè)與職工的財(cái)務(wù)關(guān)系
職工作為經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的工作者為經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)提供活勞動(dòng)，企業(yè)以工資和獎(jiǎng)金的形式和職工進(jìn)行結(jié)算，這種結(jié)算要根據(jù)勞動(dòng)者提供的勞動(dòng)數(shù)量、質(zhì)量和《勞動(dòng)法》的規(guī)定原則進(jìn)行。職工工資的提高，要與企業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率和經(jīng)濟(jì)效益的提高相適應(yīng)。
第三章 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作
第十條 建立并完善原始記錄管理制度
原始記錄是反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的原始資料，是進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)劃分析的重要依據(jù)。為確保原始記錄的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，健全財(cái)務(wù)核算資料，要建立原始記錄管理制度。
一、要統(tǒng)一規(guī)范原始記錄的格式、內(nèi)容和填制方法。原始記錄要具備以下內(nèi)容
（一）原始記錄名稱（如發(fā)票、收據(jù)等）；
（二）填制時(shí)間；
（三）接受單位名稱（臺(tái)頭）；
（四）經(jīng)濟(jì)內(nèi)容；
（五）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)物數(shù)量、單價(jià)和金額等；
（六）填制單位和填制人姓名；
（七）經(jīng)辦人簽名或蓋章。
二、要嚴(yán)格規(guī)定原始記錄的填制要求
必須制定專職或兼職人員負(fù)責(zé)收發(fā)、質(zhì)量、工時(shí)、作業(yè)量、設(shè)備利用、自用料消耗、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的報(bào)廢、毀損等各環(huán)節(jié)原始數(shù)據(jù)的記錄工作。原始記錄的填制必須做到內(nèi)容真實(shí)、完整，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，字跡清晰，填報(bào)及時(shí)。
三、要加強(qiáng)原始記錄的保管
（一）對(duì)應(yīng)作為記賬憑證附件的原始記錄，要隨同記賬憑證裝訂保存。
（二）數(shù)量過(guò)多的原始記錄如工資單等，可以單獨(dú)裝訂保管，但在封面上要注明記賬憑證的日期、編號(hào)和種類，同時(shí)，在記賬憑證上要注明“附件另訂”和原始記錄名稱和編號(hào)。
（三）各種經(jīng)濟(jì)合同、存儲(chǔ)保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)另編目錄，單獨(dú)登記保管。
第十一條 建立并完善定額管理制度
定額是資金管理和考核的重要尺度，也是編制成本計(jì)劃、進(jìn)行成本控制的直接依據(jù)。各單位要建立一套適合本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理需要的，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任制為中心的，先進(jìn)、合理的定額管理體系。
一、要確定定額管理的范圍。各單位要根據(jù)自身的特點(diǎn)和管理需要，確定本單位定額管理的范圍，一般應(yīng)包括物資儲(chǔ)備定額、磅差率、損耗率、自用料消耗定額、費(fèi)用定額、勞動(dòng)定額、人員定額、工時(shí)定額、設(shè)備利用率等。
二、要規(guī)范定額制定的依據(jù)、方法和程序。定額的制定要立足于先進(jìn)、合理的原則，著眼于控制成本費(fèi)用和提高管理水平，要考慮主客觀因素，如市場(chǎng)環(huán)境、法規(guī)要求、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、人員素質(zhì)、技術(shù)水平、設(shè)備狀況等，要明確牽頭的組織部門，確定必要的程序，規(guī)范計(jì)算的方法。
三、要加強(qiáng)定額管理工作。首先，對(duì)定額的執(zhí)行要制訂相應(yīng)的考核辦法，明確各項(xiàng)定額的組織部門，把責(zé)任和管理權(quán)限落實(shí)到有關(guān)部門和個(gè)人，對(duì)定額執(zhí)行情況按規(guī)定辦法給予獎(jiǎng)懲；其次，要建立定期的定額修訂制度，要根據(jù)有關(guān)因素的變化，適時(shí)修訂定額指標(biāo)，修訂時(shí)間原則上應(yīng)一
至二年修訂一次，但最長(zhǎng)不得超高三年。
第十二條 建立并完善計(jì)量驗(yàn)收制度
一、各單位要配備必要的人員和計(jì)量設(shè)備，并做好各種計(jì)量、檢測(cè)手段的日常維修、校正工作，保證準(zhǔn)確無(wú)誤。
二、對(duì)各種物資的收發(fā)、領(lǐng)退、內(nèi)部轉(zhuǎn)移等各個(gè)環(huán)節(jié)都必須進(jìn)行嚴(yán)格的計(jì)量驗(yàn)收，建立驗(yàn)量與驗(yàn)質(zhì)相結(jié)合的計(jì)量驗(yàn)收管理制度。
三、建立物資采購(gòu)、保管中的超合理?yè)p耗審批辦法。
四、制定必要的檢查考核辦法。
第十三條 建立并完善財(cái)產(chǎn)、物資管理制度
此部分內(nèi)容見(jiàn)本辦法中的存貨管理制度和其他流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)管理制度。
第十四條 建立并完善財(cái)產(chǎn)、物資清查制度
此部分內(nèi)容見(jiàn)本辦法中的貨幣資金管理制度、存貨管理制度、固定資產(chǎn)管理和在建工程管理制度。
第十五條 建立并完善財(cái)務(wù)分析制度
一、主要內(nèi)容：財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容主要包括資金、資產(chǎn)分析、成本費(fèi)用分析、收入分析和利潤(rùn)分析等。
（一）資金、資產(chǎn)分析：這是財(cái)務(wù)分析的核心內(nèi)容。首先，各單位要按照財(cái)政部的規(guī)定和要求，計(jì)算總資產(chǎn)報(bào)酬率、資本收益率、資本金收益率、資本保值增值率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率（或速動(dòng)比率）、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、商品流通費(fèi)率、社會(huì)貢獻(xiàn)率、社會(huì)積累率等指標(biāo)
，分別從企業(yè)投資者、債權(quán)人以及企業(yè)對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)等方面進(jìn)行綜合分析、評(píng)價(jià)；其次，各單位還必須從內(nèi)部管理和決策需要出發(fā)，建立一些必要的補(bǔ)充分析指標(biāo)。
（二）成本費(fèi)用分析：此部分內(nèi)容見(jiàn)《鐵路物資供銷企業(yè)成本費(fèi)用管理辦法》。
（三）收入分析，包括以下幾個(gè)方面：
1．銷售商品的數(shù)量；
2．銷售商品的價(jià)格；
3．商品銷售稅金方面；
4．商品銷售直接成本費(fèi)用方面；
5．其他業(yè)務(wù)收入方面。
（四）利潤(rùn)分析：利潤(rùn)分析的主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：
1．企業(yè)利潤(rùn)構(gòu)成分析：主要是通過(guò)計(jì)算利潤(rùn)構(gòu)成指標(biāo)，分析企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成績(jī)。
2．企業(yè)利潤(rùn)計(jì)劃完成情況分析：通過(guò)計(jì)算利潤(rùn)增減額和增減率，分析、評(píng)價(jià)利潤(rùn)計(jì)劃執(zhí)行情況。
3．利潤(rùn)變動(dòng)因素分析：影響利潤(rùn)變動(dòng)的因素主要有工作量、毛利和期間費(fèi)用。為此，要建立工作量變動(dòng)、毛利變動(dòng)以及期間費(fèi)用變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響等指標(biāo)，分別分析各因素的影響程度。
4．營(yíng)業(yè)外收支分析：對(duì)營(yíng)業(yè)外收入分析，重點(diǎn)是檢查是否按正當(dāng)途徑取得，以及有無(wú)漏列項(xiàng)目；對(duì)營(yíng)業(yè)外支出分析，重點(diǎn)是檢查遵守國(guó)家規(guī)定情況，有無(wú)擴(kuò)大開支范圍。
5．利潤(rùn)率分析：主要是通過(guò)計(jì)算銷售利潤(rùn)率、銷售毛利率和資金利潤(rùn)率等指標(biāo)，綜合評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利情況。
二、分析方法：常用的財(cái)務(wù)分析方法主要有趨勢(shì)分析法、比率分析法和因素分析法三種。
（一）趨勢(shì)分析法：趨勢(shì)分析是將企業(yè)連續(xù)幾個(gè)會(huì)計(jì)年度的相同項(xiàng)目進(jìn)行比較，觀察這些項(xiàng)目的變化情況，以反映這些項(xiàng)目在各會(huì)計(jì)期間增減變化的性質(zhì)和趨勢(shì)，判斷生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的好壞和財(cái)務(wù)狀況的優(yōu)劣。
（二）比率分析法：比率分析是通過(guò)計(jì)算同一會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)告上相關(guān)項(xiàng)目之間的比率，分析和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)管理上某一方面的情況。這些相關(guān)項(xiàng)目，可以是同一張財(cái)務(wù)報(bào)告上的不同項(xiàng)目，也可以是兩張不同財(cái)務(wù)報(bào)告上的相關(guān)項(xiàng)目。
（三）因素分析法：因素分析是將各個(gè)影響指標(biāo)的因素通過(guò)連續(xù)依次替換，計(jì)算確定各因素對(duì)指標(biāo)完成結(jié)果影響程度的一種方法。
分析方法的選擇要根據(jù)分析的內(nèi)容而定，必要時(shí)，應(yīng)相互結(jié)合，相互補(bǔ)充。
三、分析時(shí)間：要根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行定期或不定期分析。
四、基本要求：
（一）動(dòng)態(tài)分析和靜態(tài)分析相結(jié)合；
（二）定量分析和定性分析相結(jié)合；
（三）分析過(guò)去和預(yù)測(cè)未來(lái)相結(jié)合；
（四）企業(yè)獲利能力分析和財(cái)務(wù)狀況分析相結(jié)合；
（五）經(jīng)濟(jì)因素分析和非經(jīng)濟(jì)因素分析相結(jié)合；
（六）企業(yè)內(nèi)在因素分析和外在因素分析相結(jié)合。
五、組織程序：財(cái)務(wù)分析涉及面很廣，所需的資料來(lái)自各有關(guān)方面，因此，各單位要建立一套嚴(yán)格的組織程序。首先，各有關(guān)部門要根據(jù)財(cái)務(wù)分析的需要積極做好配合工作，及時(shí)提供有關(guān)資料；其次，各部門所提供的原始數(shù)據(jù)必須保證時(shí)間和質(zhì)量；第三，財(cái)務(wù)部門對(duì)所有的原始資料經(jīng)
確認(rèn)無(wú)誤后方可作為計(jì)算依據(jù)，并保證分析結(jié)果的及時(shí)性和可靠性。
第四章 資金的籌集和負(fù)債的管理
第十六條 企業(yè)資金籌集是指企業(yè)為了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要而向企業(yè)外部或從企業(yè)內(nèi)部籌措和集中所需資金的財(cái)務(wù)活動(dòng)。
一、資金籌集是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的首要任務(wù)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的起點(diǎn)。企業(yè)要根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定，采用多種方式和渠道籌措資金，并強(qiáng)化資金的管理，以做到合理籌集，有效使用，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效益。
二、獎(jiǎng)金從來(lái)源上可分為兩個(gè)部分：一是所有者權(quán)益，包括所有者投入的資本金及資本公積、公積金、公益金以及未分配利潤(rùn)等；二是企業(yè)負(fù)債，包括：借入資金以及應(yīng)付未付款項(xiàng)等。
第十七條 企業(yè)資金的籌集
一、籌集資金的原則
（一）必須遵循國(guó)家和行業(yè)的有關(guān)籌資政策、法規(guī)；
（二）籌集資金必須保證企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)構(gòu)的合理，正確運(yùn)用負(fù)債經(jīng)營(yíng)；
（三）選擇最低成本的籌資方式和籌資對(duì)象。
二、要建立資金需求量的預(yù)測(cè)制度，內(nèi)容為
（一）根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上的需要和挖潛增效的要求，測(cè)算當(dāng)年在經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)方面所需資金。
（二）根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及發(fā)展的需要以及投資可行性分析，確定當(dāng)年需投資項(xiàng)目，編制投資預(yù)算，確定擴(kuò)大再生產(chǎn)方向。
（三）按照企業(yè)當(dāng)年經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的需要，測(cè)算其他方面的資金需求。
（四）根據(jù)企業(yè)管理的層次及國(guó)家與行業(yè)的資金政策，預(yù)測(cè)各種資金來(lái)源的可能數(shù)額。
（五）根據(jù)量入為出、資金平衡的原則，反復(fù)研究，確定資金需求的合理目標(biāo)數(shù)量。
三、要進(jìn)行資金成本分析
（一）資金成本是企業(yè)為取得和使用資金而支付的各種費(fèi)用，包括資金使用費(fèi)和籌資費(fèi)用兩部分。
1．資金使用費(fèi)是指企業(yè)有償使用資金而支付的費(fèi)用，如銀行貸款利息等。
2．籌資費(fèi)用是指在資金的籌集過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，如委托金融機(jī)構(gòu)代理發(fā)行證券的注冊(cè)費(fèi)和代理費(fèi)，向銀行借款支付的手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等。
（二）資金成本分析可采用資金成本率和綜合資金成本率兩項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行考核：
資金使用費(fèi)＋資金籌集費(fèi)
資金成本率＝－－－－－－－－－－－×100％
籌資總額
綜合資金 Σ第ｎ種資金來(lái)源 第ｎ種資金來(lái)源的
＝ ×
成本率 占全部資金的比重 資金成本率
通過(guò)籌資成本與預(yù)期利潤(rùn)的比較，輔助籌資決策。
四、除發(fā)行股票外必須有明確的還款計(jì)劃
（一）為取得周轉(zhuǎn)資金而籌資的，應(yīng)對(duì)本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析說(shuō)明，并根據(jù)實(shí)際情況制定還款計(jì)劃。
（二）企業(yè)籌集用于擴(kuò)大再生產(chǎn)的，要對(duì)該項(xiàng)目的市場(chǎng)情況進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查研究，在制定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的基礎(chǔ)上作出還款計(jì)劃。
（三）由于其他方面的需求而籌資的，也應(yīng)制訂相應(yīng)的還款計(jì)劃。
第十八條 企業(yè)資金的管理
一、資金分配和使用的原則
企業(yè)要根據(jù)國(guó)家宏觀指導(dǎo)計(jì)劃和市場(chǎng)需求，按照“以銷定購(gòu)，以購(gòu)定資，兼顧其他”的原則，合理地分配使用資金：
（一）要優(yōu)先保證物資供應(yīng)的采購(gòu)，特別是鐵路重點(diǎn)物資所需的資金。
（二）注意保持合理的資金結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，合理安排擴(kuò)大再生產(chǎn)投資和長(zhǎng)期投資。
二、資金的管理
（一）要逐步改變分戶頭、多賬號(hào)、分散管理資金的狀況，實(shí)行資金的集中管理和控制。
（二）要加強(qiáng)采購(gòu)供應(yīng)環(huán)節(jié)資金的管理與考核，嚴(yán)格按合同控制商品的采購(gòu)與供應(yīng)，對(duì)計(jì)劃外的商品，要建立管理制度，按規(guī)定進(jìn)行操作。
（三）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門要密切協(xié)作，采取各種措施壓縮在途商品資金。
（四）要制定先進(jìn)合理的儲(chǔ)備定額，合理的安排物資儲(chǔ)備，盡可能地減少儲(chǔ)備資金的不合理占用。
（五）要在銷售環(huán)節(jié)上建立健全收取貨款責(zé)任制，認(rèn)真清理債權(quán)，減少結(jié)算資金的占用。
（六）要根據(jù)管理要求，結(jié)合企業(yè)情況，制定合理的內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)指標(biāo)和其他有關(guān)資金的考核指標(biāo)，落實(shí)到各個(gè)部門，并明確對(duì)資金管理的責(zé)任，實(shí)施有關(guān)獎(jiǎng)懲辦法，督促各部門、各環(huán)節(jié)和有關(guān)責(zé)任人重視資金的管理和運(yùn)用。
（七）建立健全資金運(yùn)用分析制度，定期進(jìn)行資金狀況分析，找出資金管理中的問(wèn)題，挖掘資金運(yùn)用的潛力，避免資金的浪費(fèi)和損失，提高資金的使用效益。
第十九條 資本金的籌集
一、企業(yè)要根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)的規(guī)定，采用吸收貨幣資金、實(shí)物和無(wú)形資產(chǎn)或發(fā)行股票等方式籌集資本金，但不得吸收投資者已設(shè)立有擔(dān)保權(quán)及已租賃的出資。
二、投入企業(yè)資本金必須按國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)價(jià)，并在有關(guān)合同、協(xié)議、章程中明確約定。
三、投資者未按投資合同、協(xié)議、章程的約定履行出資義務(wù)。企業(yè)或其他投資者可依法追究其違約責(zé)任。
四、企業(yè)籌集到的資本金，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)，投資者除按相應(yīng)的條件和程序依法轉(zhuǎn)讓外，一般不得抽回投資。
第二十條 鐵路物資供銷企業(yè)對(duì)籌集到的資本金，依法享有經(jīng)營(yíng)權(quán)，承擔(dān)民事責(zé)任，并負(fù)有資本保值增值的責(zé)任。
一、企業(yè)必須擁有符合國(guó)家規(guī)定并與其經(jīng)營(yíng)服務(wù)范圍相適應(yīng)的資本金。
二、企業(yè)必須堅(jiān)持實(shí)收資本與注冊(cè)資本一致的原則，注冊(cè)資本一般不得減少。鐵路不同行業(yè)企業(yè)單位的資產(chǎn)要實(shí)行有償調(diào)撥。調(diào)撥時(shí)需經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)，調(diào)出單位按對(duì)外投資核算，調(diào)入單位按實(shí)收資本核算。鐵路行業(yè)內(nèi)部企業(yè)之間，經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)，相互無(wú)償調(diào)撥資產(chǎn)的，可
以調(diào)整資本金，但要保持總量不變。
第二十一條 現(xiàn)有鐵路獨(dú)資企業(yè)，進(jìn)行公司化改造時(shí)，應(yīng)對(duì)企業(yè)的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理，界定產(chǎn)權(quán)，委托具有資產(chǎn)評(píng)估資格的機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估和驗(yàn)資，并經(jīng)鐵道部國(guó)有資產(chǎn)管理部門確認(rèn)。經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的資產(chǎn)價(jià)值，要相應(yīng)調(diào)整企業(yè)的賬面價(jià)值和國(guó)家資本。
第二十二條 現(xiàn)有鐵路企業(yè)進(jìn)行股份制改造時(shí)，要按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，并將全部?jī)糍Y產(chǎn)折價(jià)作股，每股的票面價(jià)與股份總數(shù)的乘積作為股本入賬，凈資產(chǎn)與股本的差額作為資本公積入賬。
第二十三條 企業(yè)要在季、年度財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)資本金的變動(dòng)情況做具體說(shuō)明。
第二十四條 資本公積金是指企業(yè)由投入資本本身所引起的各種增值，這種增值一般不是由于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的，與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系。資本公積的主要來(lái)源是資本溢價(jià)或股票溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)評(píng)估增值和接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值等。
一、資本溢價(jià)，是指企業(yè)在籌集資本金過(guò)程中，投資者繳付的出資額超出資本金的差額。
二、法定財(cái)產(chǎn)評(píng)估增值，是指企業(yè)因產(chǎn)權(quán)變動(dòng)、進(jìn)行股份制改造或國(guó)家規(guī)定的其他應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的行為而進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估時(shí)，其評(píng)估資產(chǎn)價(jià)值與原賬面資產(chǎn)凈值的差額。
三、資本金匯兌收益，是指企業(yè)收到投資者以外幣繳付出資時(shí)，因匯率變動(dòng)形成的匯兌收益。
四、接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值，是指捐贈(zèng)人不謀求對(duì)企業(yè)資產(chǎn)提出要求的權(quán)力，同時(shí)不因其出資行為而對(duì)企業(yè)承擔(dān)責(zé)任的方式，向企業(yè)的投資。
五、國(guó)家各種專項(xiàng)撥款及企業(yè)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定提取的專項(xiàng)基金。
第二十五條 鐵路物資供銷企業(yè)改組為股份制企業(yè)時(shí)，其資產(chǎn)評(píng)估凈值原則上要全部記入“實(shí)收資本”。因合資各方共同協(xié)商，同意按注冊(cè)資本中各自投資的比例將各方的部分出資作為“資本公積”時(shí)，記入“資本公積”的投資凈值不得超過(guò)記入“實(shí)收資本”投資部分的30％。
第二十六條 法定財(cái)產(chǎn)評(píng)估的計(jì)算方法
企業(yè)正常持續(xù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)評(píng)估時(shí)，按照收益現(xiàn)值法、重置成本法、現(xiàn)行市價(jià)法和清算價(jià)格法等四種評(píng)估方法進(jìn)行。
第二十七條 接受捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值的確定
一、接受現(xiàn)金捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)以受贈(zèng)現(xiàn)金直接入賬。
二、接受實(shí)物捐贈(zèng)時(shí)，一般應(yīng)以實(shí)物發(fā)票、賬單所記金額入賬。
三、接受沒(méi)有發(fā)票、賬單的實(shí)物捐贈(zèng)時(shí)，參照同類實(shí)物國(guó)內(nèi)或國(guó)外市場(chǎng)價(jià)格并參考報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及其他資料后確定的價(jià)值入賬。
四、當(dāng)捐贈(zèng)實(shí)物為舊固定資產(chǎn)時(shí)，要按原值扣除估計(jì)折舊后的凈值入賬。
第二十八條 資本公積金轉(zhuǎn)增資本金的規(guī)定：
一、企業(yè)普通股股東可以向董事會(huì)提出將資本公積金轉(zhuǎn)增資本金的要求。
二、企業(yè)資本公積金累計(jì)價(jià)值額達(dá)到公司實(shí)收資本30％以上時(shí)，超過(guò)部分要轉(zhuǎn)增資本金。
三、經(jīng)董事會(huì)研究決定并辦理增資手續(xù)后，資本公積金可以轉(zhuǎn)增資本金。
四、轉(zhuǎn)增股本時(shí)，要按普通股股東所持股份，采取增加股份或增加每股面值的方法，同比例增加各個(gè)股東的股本。
五、優(yōu)先股股東不享有公積金權(quán)益，在企業(yè)以資本公積金轉(zhuǎn)增資本時(shí)，不得增加優(yōu)先股股東的股本。
第二十九條 資本公積金減少的規(guī)定：
一、資本公積金轉(zhuǎn)增資本金。
二、投資者以外幣投資時(shí)，因匯率差形成匯兌損失時(shí)，要按入賬時(shí)的匯率折算差額減少資本公積。
三、企業(yè)折價(jià)發(fā)行股票，要按發(fā)行價(jià)格與股票面值的差額減少資本公積。
四、企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估和清產(chǎn)核資時(shí)發(fā)生的資產(chǎn)減值，經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)后，可減少資本公積。
第三十條 企業(yè)負(fù)債是指企業(yè)承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)，一般按償還期限的長(zhǎng)短區(qū)分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。
第三十一條 流動(dòng)負(fù)債的管理
流動(dòng)負(fù)債是指將在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用、其他應(yīng)交款等。
一、短期借款是指企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下的各種借款，是企業(yè)為維持正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要或抵償某項(xiàng)債務(wù)而借入的資金。
（一）短期借款一般應(yīng)有相應(yīng)的商品作為物質(zhì)保證。企業(yè)必須制定信貸計(jì)劃，定期進(jìn)行預(yù)測(cè)，遵守信貸合同協(xié)議，接受債權(quán)人的監(jiān)督，實(shí)行專戶管理，按規(guī)定用途使用資金。
（二）企業(yè)對(duì)借入的短期借款，除歸還借入的本金外，還要按規(guī)定支付利息，作為籌資費(fèi)用，列入損益，列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。處理方法如下：
1．如果短期借款的利息是按期支付的（按季、半年），或者利息是在借款到期時(shí)連同本金一起歸還，并且數(shù)額較大的，為了正確計(jì)算各期的盈虧，可以采用預(yù)提的方法，按月記入當(dāng)期損益。
2．如果企業(yè)的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期時(shí)連同本金一起歸還，但是數(shù)額不大的，可以不采用預(yù)提的方法，而在實(shí)際支付或收到銀行的計(jì)息通知時(shí)，直接記入當(dāng)期損益。
二、應(yīng)付賬款是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因購(gòu)買商品或接受勞務(wù)等而發(fā)生的未清償債務(wù)。
（一）應(yīng)付賬款的入賬時(shí)間要以所購(gòu)貨物所有權(quán)的轉(zhuǎn)移或承受勞務(wù)發(fā)生為標(biāo)志。
1．在貨物和發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)的情況下，應(yīng)付賬款一般待貨物驗(yàn)收入庫(kù)后，才按發(fā)票賬單登記入賬。
2．在物資和發(fā)票賬單不同時(shí)到達(dá)的情況下，待貨物驗(yàn)收入庫(kù)后，取得發(fā)票賬單的，按發(fā)票賬單入賬，否則，在月終按估價(jià)入賬，下月沖回。
（二）企業(yè)要建立健全應(yīng)收賬款管理制度，明確責(zé)任，按規(guī)定辦理結(jié)算，認(rèn)真核對(duì)賬目，及時(shí)進(jìn)行清理，防止拖欠，并按規(guī)定向財(cái)務(wù)主管及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人提供應(yīng)付賬款的動(dòng)態(tài)變化情況。
（三）應(yīng)付賬款一般應(yīng)在較短期限內(nèi)支付。由于債權(quán)單位撤銷或其他原因，使企業(yè)無(wú)法支付應(yīng)付款時(shí)，該應(yīng)付賬款應(yīng)記入營(yíng)業(yè)外收入。
（四）對(duì)于應(yīng)付賬款的現(xiàn)金折扣，財(cái)務(wù)處理上可采用總價(jià)法或凈價(jià)法。
三、預(yù)收賬款是指買賣雙方協(xié)議商定，在商品銷售尚未發(fā)生，勞務(wù)尚未付出時(shí)，由購(gòu)方先支付一部分貨款或定金給供方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債，這項(xiàng)負(fù)債要用以后的商品、勞務(wù)等償付。企業(yè)預(yù)收賬款后，要按合同承諾履行義務(wù)，否則，應(yīng)及時(shí)退還預(yù)收賬款。
四、應(yīng)付票據(jù)是在商品購(gòu)銷活動(dòng)中由于采用商業(yè)匯票結(jié)算方式而開出、承兌的票據(jù)。商業(yè)匯票分商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
（一）商業(yè)承兌匯票是由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的票據(jù)。
（二）銀行承兌匯票是由收款或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，并由申請(qǐng)人向開戶銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)。
（三）企業(yè)要設(shè)置“應(yīng)代票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)碼、簽發(fā)日期、付款日期、票面金額、合同交易編號(hào)、收款人、實(shí)際付款日期及金額等資料，以便反映簽發(fā)和到期承兌情況。
五、應(yīng)付工資是企業(yè)對(duì)職工個(gè)人的一種負(fù)債。
（一）企業(yè)職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼以及其他工資性收入，應(yīng)當(dāng)納入工資總額。企業(yè)職工工資總額基數(shù)的確定與調(diào)整，應(yīng)當(dāng)報(bào)有關(guān)部門審查核準(zhǔn)。
（二）企業(yè)要根據(jù)具體情況，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算，按規(guī)定支付職工工資。
（三）企業(yè)必須堅(jiān)持工資總額增長(zhǎng)幅度低于本企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益（依據(jù)實(shí)現(xiàn)利稅計(jì)算）增長(zhǎng)幅度，職工工資平均增長(zhǎng)幅度低于本企業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率（依據(jù)增加值計(jì)算）增長(zhǎng)幅度的原則。企業(yè)必須根據(jù)經(jīng)濟(jì)效益的增減，決定職工收入的增減。
（四）企業(yè)的工資調(diào)整方案和獎(jiǎng)金分配方案應(yīng)提請(qǐng)職工代表大會(huì)審查同意，并接受政府及有關(guān)部門的監(jiān)督。
（五）企業(yè)應(yīng)當(dāng)每年從新增效益工資中按規(guī)定提取不低于10％的工資儲(chǔ)備基金，工資儲(chǔ)備基金累計(jì)達(dá)到企業(yè)一年工資總額的，不再提取。
（六）企業(yè)按規(guī)定計(jì)劃外雇傭人員的工資必須納入工資總額。
六、應(yīng)付福利費(fèi)是企業(yè)準(zhǔn)備用于企業(yè)職工福利方面的資金。
（一）職工福利費(fèi)必須按國(guó)家規(guī)定工資總額的14％從成本費(fèi)用中提取，其中8％用于醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)，6％用于福利費(fèi)，按規(guī)定據(jù)實(shí)列支。
（二）企業(yè)要編制應(yīng)付福利費(fèi)收支計(jì)劃，提請(qǐng)職工代表大會(huì)審查通過(guò)，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督，做到合理安排，量入為出。
（三）企業(yè)對(duì)大筆的福利支出要堅(jiān)持“一支筆”審批制度。
（四）職工福利費(fèi)的開支項(xiàng)目按《鐵路物資供銷企業(yè)成本費(fèi)用管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。
七、應(yīng)交稅金是指企業(yè)根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)的規(guī)定，從事某一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要向政府交納的各種稅收。企業(yè)必須按照規(guī)定履行納稅義務(wù)，依法完稅。
八、應(yīng)付利潤(rùn)是指企業(yè)按規(guī)定依法納稅后實(shí)現(xiàn)的凈收益，根據(jù)合同協(xié)議、規(guī)定、章程等規(guī)定，需要在投資者之間進(jìn)行分配，反映企業(yè)應(yīng)付給國(guó)家、其他單位和個(gè)人的投資回報(bào)。
企業(yè)要根據(jù)具體情況設(shè)置臺(tái)賬，登記支付各出資者利潤(rùn)情況，以保證出資者的利益。
九、預(yù)提費(fèi)用是指企業(yè)按規(guī)定從成本費(fèi)用中提取，尚未支付的費(fèi)用，包括預(yù)提租金、保險(xiǎn)金、借款利息和預(yù)提修理費(fèi)等。
（一）企業(yè)要按規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)提尚未支付的費(fèi)用，包括預(yù)提租金、保險(xiǎn)金、借款利息和預(yù)提修理費(fèi)用等。
（二）預(yù)提費(fèi)用的受益期可以確定的，按照受益期預(yù)提。
（三）實(shí)際支付的金額與預(yù)計(jì)數(shù)額有差異的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，差異在終期調(diào)整成本費(fèi)用，不得保留余額。因特殊情況必須保留余額的，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書中加以說(shuō)明。
第三十二條 長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期限在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的負(fù)債，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等，它是企業(yè)向債權(quán)人籌集的可供長(zhǎng)期使用的一種資金來(lái)源。
一、長(zhǎng)期借款是指企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)和其他單位借入的償還期限在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)，包括技術(shù)改造借款、更新改造借款、小額設(shè)備借款、網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)借款、科技和新產(chǎn)品開發(fā)借款、基建借款等。
（一）申請(qǐng)借款必須符合“擇優(yōu)選擇、區(qū)別對(duì)待、以銷定貸、按期歸還”的原則。
（二）企業(yè)的長(zhǎng)期借款必須進(jìn)行可行性分析，編制分析報(bào)告。
（三）長(zhǎng)期借款必須提出書面申請(qǐng)，經(jīng)貸方審查認(rèn)可后，簽訂借款合同。
（四）企業(yè)必須按合同規(guī)定的用途使用資金，不得挪作他用，不得使用借款進(jìn)行違法活動(dòng)，并按期歸還本息。
（五）企業(yè)要定期提供有關(guān)計(jì)劃、財(cái)務(wù)報(bào)告等資料。
（六）長(zhǎng)期借款利息的處理
1．長(zhǎng)期借款利息一般按年計(jì)息，也可按季或月計(jì)息，到期還本付息。
2．使用長(zhǎng)期借款購(gòu)建固定資產(chǎn)，進(jìn)行固定資產(chǎn)更新改造或大修理工程時(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理。
（1）與固定資產(chǎn)購(gòu)建、工程有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未竣工驗(yàn)收之前發(fā)生的，應(yīng)記入有關(guān)固定資產(chǎn)的成本。
（2）與固定資產(chǎn)購(gòu)建、工程有關(guān)的，屬于外幣借款的，在固定資產(chǎn)尚未竣工驗(yàn)收之前發(fā)生的外幣損益記入有關(guān)固定資產(chǎn)的成本。
（3）在固定資產(chǎn)竣工驗(yàn)收以后發(fā)生的利息及外幣損益記入當(dāng)期損益。
（4）籌建期間發(fā)生的，記入開辦費(fèi)用。
二、債券是企業(yè)為籌資而依照法定程序發(fā)行的債務(wù)憑證，是企業(yè)籌集長(zhǎng)期資金的重要方式。
（一）企業(yè)發(fā)行債券必須由職工代表大會(huì)制定方案，并做出決議；公司制企業(yè)必須由董事會(huì)做出決議。
（二）企業(yè)要按規(guī)定向證券管理部門提出申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，企業(yè)可按規(guī)定自辦發(fā)行，或委托發(fā)行債券。
（三）發(fā)行債券的總額不得超過(guò)企業(yè)資產(chǎn)凈額的40％，債券的票面利率不得高于銀行相同期限居民儲(chǔ)蓄定期存款利率的40％。
（四）企業(yè)要按規(guī)定根據(jù)市場(chǎng)情況選擇發(fā)行債券的種類、期限，確定發(fā)行價(jià)格，但不準(zhǔn)折價(jià)發(fā)行債券。
（五）企業(yè)要按規(guī)定計(jì)提利息和攤銷溢價(jià)數(shù)額，進(jìn)行賬務(wù)處理，記列損益。
（六）企業(yè)必須履行發(fā)行債券的有關(guān)合同協(xié)議，按規(guī)定還本付息。
三、長(zhǎng)期應(yīng)付款是指企業(yè)除長(zhǎng)期借款與應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)。如采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國(guó)外設(shè)備的應(yīng)付款，應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。
（一）應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款
1．企業(yè)按照補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國(guó)外設(shè)備時(shí)，要按設(shè)備的外幣數(shù)額和規(guī)定的匯率折合為人民幣，作為實(shí)際發(fā)生額記賬。
2．設(shè)備外幣金額包括：設(shè)備及隨同設(shè)備一起進(jìn)口的工具、零配件等的價(jià)款，以及國(guó)外的運(yùn)雜費(fèi)等。
3．補(bǔ)償貿(mào)易中用于歸還外商借款的是企業(yè)的商品，而不是相當(dāng)于稅利部分的商品。
（二）應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)
1．應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)是由于企業(yè)采用融資租賃方式租入固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的長(zhǎng)期應(yīng)付款。
2．應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)按該項(xiàng)租賃活動(dòng)實(shí)際發(fā)生時(shí)的實(shí)際金額記賬，包括構(gòu)成固定資產(chǎn)價(jià)值的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)以及租賃手續(xù)費(fèi)、利息等。
3．企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)視同企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，租賃期滿后，按合同規(guī)定設(shè)備所有權(quán)歸企業(yè)的，轉(zhuǎn)為企業(yè)固定資產(chǎn)。
4．在租賃期內(nèi)，企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)同企業(yè)自有固定資產(chǎn)一樣計(jì)提折舊，其折舊費(fèi)在成本費(fèi)用中列支。
第五章 貨幣資金和應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理
第三十三條 貨幣獎(jiǎng)金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中停留于貨幣形態(tài)的資金，包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。
第三十四條 貨幣資金日常管理權(quán)限
一、企業(yè)貨幣資金收支管理的權(quán)限
（一）鐵路物資供銷企業(yè)在國(guó)家法律、法規(guī)的范圍內(nèi)具有自主支配使用企業(yè)貨幣資金的權(quán)利。
（二）鐵道部和總公司對(duì)所屬企業(yè)貨幣資金的使用具有檢查、監(jiān)督權(quán)。
（三）企業(yè)貨幣資金收支必須由企業(yè)財(cái)會(huì)部門具體管理，并組織日常收支業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算。
（四）企業(yè)貨幣資金的一般日常收支由企業(yè)財(cái)會(huì)部門按有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定辦理，特殊情況下的收支需按內(nèi)部管理規(guī)定報(bào)經(jīng)企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。
二、貨幣資金日常管理的要求
（一）企業(yè)要建立健全貨幣資金內(nèi)部管理制度，財(cái)會(huì)部門要設(shè)專人負(fù)責(zé)貨幣資金的管理，堅(jiān)持貨幣資金錢、賬分管的原則，非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金和其他有價(jià)證券。
（二）企業(yè)要正確、及時(shí)地反映貨幣資金的收支動(dòng)態(tài)與結(jié)存情況，財(cái)會(huì)部門各結(jié)算賬戶分管人員要及時(shí)辦理貨幣資金的結(jié)算業(yè)務(wù)，出納人員對(duì)貨幣資金收支要及時(shí)記賬、登賬、堅(jiān)持日清月結(jié)，做好貨幣資金的核算工作。
（三）出納人員必須根據(jù)財(cái)會(huì)主管或指定人員審核簽章后的收、付款憑證辦理貨幣資金的收付款業(yè)務(wù)，收付款后要在收、付款憑證及原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。
（四）企業(yè)要采取必要的措施，保護(hù)貨幣資金的安全。出納工作要選擇安全場(chǎng)所，配備專用保險(xiǎn)柜和必要的安全防范設(shè)施。
三、貨幣資金日常管理的信息反饋
（一）企業(yè)要建立健全貨幣資金日常管理的信息反饋制度，隨時(shí)掌握企業(yè)貨幣資金的動(dòng)態(tài)，合理組織、調(diào)度資金，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)對(duì)資金的需要。
（二）企業(yè)財(cái)會(huì)部門和有關(guān)部門要及時(shí)反饋貨幣資金運(yùn)用的信息：
1．建立健全現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收支結(jié)存日?qǐng)?bào)，托收日?qǐng)?bào)制度，及時(shí)反映貨幣資金當(dāng)日和當(dāng)月累計(jì)的收支與結(jié)存情況。
2．建立健全往來(lái)款項(xiàng)結(jié)算動(dòng)態(tài)表，定期反映各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的債權(quán)債務(wù)情況，特別是銀行結(jié)算中的人欠與欠人的款項(xiàng)，對(duì)其中金額較大的債權(quán)債務(wù)，要單獨(dú)列示發(fā)生日期、對(duì)應(yīng)單位、往來(lái)業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額和掛賬原因等，按規(guī)定歸類匯總，以供領(lǐng)導(dǎo)決策，采取必要的措施，及時(shí)清
算。
（三）定期或不定期召開資金平衡會(huì)議，總結(jié)和分析資金運(yùn)用情況，對(duì)各部門的資金進(jìn)行平衡安排，提出改進(jìn)資金使用的有關(guān)措施，解決、清理結(jié)算中的有關(guān)問(wèn)題。
第三十五條 現(xiàn)金管理必須按照國(guó)務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院第12號(hào)）及中國(guó)人民銀行發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》（銀發(fā)〔1988〕288號(hào)）的規(guī)定進(jìn)行管理，并接受開戶銀行的監(jiān)督。
一、嚴(yán)格按規(guī)定提取、存放和使用現(xiàn)金
根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，企業(yè)可在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：
（一）職工工資和各種工資性津貼；
（二）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。包括稿費(fèi)和講課費(fèi)及其他專門工作的報(bào)酬；
（三）支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金。包括根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的各種科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；
（四）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他現(xiàn)金支出；
（五）收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價(jià)款；
（六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；
（七）結(jié)算起點(diǎn)（現(xiàn)行規(guī)定為人民幣1000元）以下的零星支出；
（八）確實(shí)需要現(xiàn)金支付的其他支出。如因采購(gòu)地點(diǎn)不定，交通不便，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算不夠方便確實(shí)需要支付現(xiàn)金的支出。
二、庫(kù)存現(xiàn)金限額是企業(yè)日常零星開支所需現(xiàn)金由開戶銀行核定的最高限額，由企業(yè)向開戶銀行申請(qǐng)，銀行根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況核定，一般情況下為企業(yè)3～5天的日常需用款。
企業(yè)每日的庫(kù)存現(xiàn)金余額不得超過(guò)核定的限額，超過(guò)限額的現(xiàn)金必須按規(guī)定送存銀行。
三、企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的內(nèi)部控制和管理
（一）建立健全現(xiàn)金賬目，及時(shí)逐筆記載現(xiàn)金收付，做到日清月結(jié)，賬款相符。
（二）出納人員收入現(xiàn)金時(shí)，要將簽章后的收據(jù)交給交款人，支付現(xiàn)金時(shí)，領(lǐng)款人應(yīng)在付款憑證（或原始憑證）上簽章。
（三）不準(zhǔn)挪用、套取或坐支現(xiàn)金，不準(zhǔn)以“白條”抵充庫(kù)存現(xiàn)金，不準(zhǔn)有賬外現(xiàn)金和公款私存，不準(zhǔn)單位之間違反規(guī)定借用現(xiàn)金。
（四）出納人員發(fā)現(xiàn)賬款不符，要報(bào)告財(cái)會(huì)主管，對(duì)浮多或短少款項(xiàng)做出記錄，按規(guī)定進(jìn)行處理。
（五）財(cái)會(huì)主管要按規(guī)定對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行檢查，每月不得少于一次，并做出檢查記錄。
第三十六條 銀行存款的管理必須遵照銀行結(jié)算辦法的規(guī)定執(zhí)行：
一、銀行存款的管理
（一）不論何種款源的資金，都必須及時(shí)入賬，不得在賬外管理，不許有賬外存款。
（二）不得簽發(fā)空頭及遠(yuǎn)期支票。
（三）不得簽發(fā)空白現(xiàn)金支票和沒(méi)有收款單位、簽發(fā)日期和用途的轉(zhuǎn)賬支票。
（四）禁止出租出借賬戶，或?qū)①~戶轉(zhuǎn)讓給其他單位或個(gè)人使用。
（五）企業(yè)只能在一家銀行開設(shè)一個(gè)基本賬戶，并要盡量減少在銀行開設(shè)的其他輔助賬戶或?qū)Ｓ觅~戶；在幾家銀行開設(shè)賬戶時(shí)，只能在一家銀行開設(shè)現(xiàn)金結(jié)算戶，支取現(xiàn)金。
（六）財(cái)會(huì)部門要設(shè)立銀行票據(jù)使用登記簿，按規(guī)定對(duì)支票、商業(yè)匯票、銀行匯票、本票等的使用情況進(jìn)行登記。
二、銀行存款的核算
（一）銀行支票及有價(jià)證券由出納人員保管，銀行票據(jù)由指定人員填寫，按規(guī)定辦理銀行票據(jù)的作廢手續(xù)，銀行留存印鑒要分別保管與使用。
（二）銀行存款的各項(xiàng)收付業(yè)務(wù)，要由會(huì)計(jì)人員根據(jù)有關(guān)原始憑證及時(shí)編制銀行收付款憑證，經(jīng)財(cái)會(huì)主管或指定人員審核后，據(jù)以登賬。
（三）銀行存款日記賬是記錄和登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中不使用現(xiàn)金而通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算的賬簿，企業(yè)要按開戶銀行、存款種類及貨幣種類，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記，每日終了結(jié)出余額。
（四）銀行存款日記賬要定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，每月至少一次。屬于銀行對(duì)賬單或本單位記賬錯(cuò)誤的要立即按規(guī)定更正，在此基礎(chǔ)上，將賬面余額與對(duì)賬單之間不符的未達(dá)賬項(xiàng)按規(guī)定編制“銀行存款調(diào)節(jié)表”調(diào)整平衡，使之相符。
三、銀行存款的內(nèi)部控制與管理
（一）建立健全銀行存款管理制度，及時(shí)辦理各項(xiàng)銀行存款收支結(jié)算，隨時(shí)掌握銀行存款動(dòng)態(tài)，合理安排，節(jié)約使用各種銀行存款資金。
（二）按規(guī)定開設(shè)銀行賬戶，以便于銀行存款的結(jié)算和管理，防止企業(yè)資金的分散和流失。
（三）對(duì)銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)應(yīng)由財(cái)會(huì)主管人員或指定人員負(fù)責(zé)審核，未經(jīng)審核的銀行存款收支業(yè)務(wù)，出納人員不得辦理結(jié)算。
（四）定期對(duì)銀行存款各賬戶的收支及結(jié)算進(jìn)行檢查和分析，對(duì)不符合規(guī)定的收支與違反會(huì)計(jì)制度、銀行結(jié)算制度的款項(xiàng)，及時(shí)進(jìn)行糾正和處理。
第三十七條 銀行存款結(jié)算是在銀行信用的基礎(chǔ)上，以存款賬戶為條件，用銀行信用收支代替現(xiàn)金流通，是貨幣結(jié)算的主要形式?，F(xiàn)行的結(jié)算方式有：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、匯兌、委托收款、托收承付等。
具體結(jié)算的規(guī)定，要按中國(guó)人民銀行《關(guān)于頒發(fā)（銀行結(jié)算辦法）和（銀行結(jié)算會(huì)計(jì)核算手續(xù)）的通知》（銀發(fā)〔1988〕391號(hào)）、《異地托收承付結(jié)算辦法》（銀發(fā)〔1994〕256號(hào)）、《關(guān)于在煤炭、電力、冶金、化工和鐵道部行業(yè)推行商業(yè)匯票結(jié)算辦法的通知》（銀
發(fā)〔1994〕163號(hào)）和《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》、《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》的規(guī)定辦理。
第三十八條 其他貨幣資金是指與庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的存放地點(diǎn)及使用用途不同，但仍屬于貨幣資金的款項(xiàng)。主要包括企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款和在途貨幣資金等。
一、其他貨幣資金的管理
（一）其他貨幣資金的管理應(yīng)同現(xiàn)金和銀行存款一樣，嚴(yán)格按照國(guó)家的有關(guān)現(xiàn)金與銀行結(jié)算制度的規(guī)定執(zhí)行。
（二）財(cái)會(huì)部門要由出納人員或另設(shè)專人負(fù)責(zé)其他貨幣資金的管理。加強(qiáng)對(duì)其他貨幣資金的保管和監(jiān)督，定期對(duì)其他貨幣資金的占用情況及時(shí)核對(duì)和清理，防止其他貨幣資金的流失和不合理占用。
（三）要按照規(guī)定辦理結(jié)算，填制各種憑證。
二、其他貨幣資金的內(nèi)部控制與監(jiān)督
（一）企業(yè)對(duì)內(nèi)部單位或個(gè)人掛支其他貨幣資金必須要有嚴(yán)格的審批手續(xù)，應(yīng)視業(yè)務(wù)需要和用途，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，財(cái)會(huì)部門審查后，方可辦理。
（二）企業(yè)內(nèi)部單位或個(gè)人所掛支其他貨幣資金，要嚴(yán)格按照規(guī)定的用途使用，不準(zhǔn)挪作他用。
（三）企業(yè)財(cái)會(huì)部門要按制度的要求設(shè)置賬簿及臺(tái)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
（四）企業(yè)內(nèi)部單位或個(gè)人掛支的其他貨幣資金，要及時(shí)與財(cái)會(huì)部門進(jìn)行清算，掛支一個(gè)月無(wú)動(dòng)態(tài)或事后一個(gè)月內(nèi)不清算的，企業(yè)財(cái)會(huì)部門有權(quán)采取必要措施將款項(xiàng)收回。
（五）企業(yè)對(duì)信用卡的辦理要從嚴(yán)掌握，如確因工作需要與業(yè)務(wù)需要辦理時(shí)，要經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)會(huì)主管同意，方能向銀行申請(qǐng)辦理。企業(yè)要制訂有關(guān)“信用卡”的使用范圍，持卡人的責(zé)任、權(quán)限，監(jiān)督和審批辦法等制度并按照各專業(yè)銀行“信用卡章程”規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。
第三十九條 企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)是指不同外幣的折算以及用記賬本位幣以外的貨幣進(jìn)行的款項(xiàng)收付往來(lái)結(jié)算和計(jì)價(jià)等業(yè)務(wù)。企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)，不僅包括實(shí)際發(fā)生的外幣收支業(yè)務(wù)，還包括外幣結(jié)算的往來(lái)款項(xiàng)。
一、企業(yè)對(duì)外幣的管理要遵循以下要求
（一）以“人民幣”作為記賬本位幣。
（二）嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家對(duì)外匯管理的規(guī)定，不準(zhǔn)在指定的金融機(jī)構(gòu)以外進(jìn)行外匯買賣，不準(zhǔn)以任何形式套匯及在境內(nèi)市場(chǎng)上流通、使用和計(jì)價(jià)。
（三）外匯收入，必須及時(shí)調(diào)回境內(nèi)，并按銀行掛牌匯率，全部售給外匯指定銀行，所需外匯支出由銀行按照國(guó)家外匯管理的規(guī)定辦理。
（四）要按現(xiàn)金和銀行存款的管理要求，建立外幣資金的登記和保管制度，保證外幣資金的安全。有進(jìn)出口業(yè)務(wù)和外匯收入的企業(yè)，可以按規(guī)定在指定銀行開設(shè)外幣結(jié)算賬戶。
（五）認(rèn)真編制和執(zhí)行外幣收支計(jì)劃，保證進(jìn)出口等業(yè)務(wù)外幣資金的需要。
（六）加強(qiáng)避免外幣風(fēng)險(xiǎn)的管理，增加收入，減少損失。
二、外幣業(yè)務(wù)的核算
（一）有外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)，要在外幣業(yè)務(wù)明細(xì)科目，以人民幣為記賬本位幣，單獨(dú)進(jìn)行外幣業(yè)務(wù)核算，并登記外幣金額和折合率。
（二）外匯匯率可按規(guī)定自行選定，方法一經(jīng)確定，不得任意變更。
（三）有關(guān)外幣的賬簿要反映外幣種類、金額、選用的匯率及折合本位幣金額等內(nèi)容。
（四）必須按規(guī)定在期末將選用的記賬匯率調(diào)整為規(guī)定匯率，匯兌損益按規(guī)定處理。
第四十條 應(yīng)收款是指企業(yè)應(yīng)該收取而尚未收到的各種款項(xiàng)，主要包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等。
一、應(yīng)收款的管理
（一）要按照資金管理的結(jié)算制度，做好結(jié)算資金的管理工作，強(qiáng)化資金效益觀念，注重貨幣的時(shí)間價(jià)值，認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家的結(jié)算制度，及時(shí)辦理和清算各種應(yīng)收款項(xiàng)。
（二）要按規(guī)定對(duì)應(yīng)收款進(jìn)行分戶明細(xì)核算。要求能反映原始發(fā)生日期、責(zé)任人及余額的構(gòu)成情況，必要時(shí)可設(shè)立相應(yīng)的輔助賬。
（三）要建立定期對(duì)賬制度。財(cái)會(huì)部門除了每月進(jìn)行的內(nèi)部對(duì)賬外，還要定期與對(duì)方單位或個(gè)人進(jìn)行核對(duì)，以保證應(yīng)收款賬面記載的準(zhǔn)確性與真實(shí)性。
（四）要實(shí)行誰(shuí)經(jīng)手誰(shuí)清理的責(zé)任制。財(cái)會(huì)部門要定期反映與督促，及時(shí)處理，以控制應(yīng)收款的限額和收回時(shí)間，避免資金被其他單位占用。
（五）要建立應(yīng)收款項(xiàng)定期會(huì)審制度。要由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)、財(cái)會(huì)人員參加的會(huì)審檢查小組，定期對(duì)應(yīng)收款情況進(jìn)行會(huì)審檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)研究，采取有效措施，及時(shí)組織催收，以減少資金占用，防止呆賬損失。
二、應(yīng)收款的核對(duì)與清理
企業(yè)要定期對(duì)各賬戶進(jìn)行核對(duì)與清理。主要內(nèi)容：
（一）各賬戶余額是否與總賬一致，明細(xì)項(xiàng)目余額是否與該賬戶一致；是否有錯(cuò)記、漏記、重記等差錯(cuò)。
（二）各賬戶中經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是否正確，是否有同一單位在應(yīng)收、應(yīng)付款賬戶中同時(shí)掛賬的情況。
（三）各賬戶中的掛賬金額要及時(shí)與對(duì)方單獨(dú)或個(gè)人進(jìn)行核對(duì)，所掛余額是否與對(duì)方一致；如不符，應(yīng)盡快查明原因進(jìn)行處理。
（四）各賬戶的余額在與對(duì)方單位或個(gè)人核對(duì)后，每季末應(yīng)列出明細(xì)清單，隨同財(cái)務(wù)報(bào)告一同上報(bào)；年末除核對(duì)清理列出清單外，還應(yīng)取得對(duì)方單位或個(gè)人的簽認(rèn)證明。
第四十一條 備用金是企業(yè)付給內(nèi)部工作人員或有關(guān)部門因工作需要備作零星采購(gòu)、零星開支、售貨找零或差旅費(fèi)等使用的款項(xiàng)。
一、借支備用金的數(shù)額要根據(jù)用途和出差時(shí)間、路途遠(yuǎn)近和有關(guān)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)合理確定，按規(guī)定程序辦理。
二、借支備用金一般應(yīng)在每次辦完事后三日內(nèi)到財(cái)會(huì)部門辦理報(bào)銷手續(xù)和進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)，不允許過(guò)期占用。財(cái)會(huì)部門要堅(jiān)持“前賬不清，后賬不借”的原則，對(duì)過(guò)期占用一個(gè)月以上者，要及時(shí)催交或在工資中予以扣回。
三、備用金必須按規(guī)定用途支用，不得挪用。財(cái)會(huì)部門要經(jīng)常檢查備用金的使用情況，對(duì)違反規(guī)定者，要及時(shí)采取措施將借款收回。
四、對(duì)因工作業(yè)務(wù)需要經(jīng)常性保持備用金的部門與個(gè)人，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同意，財(cái)會(huì)主管審查批準(zhǔn)，可以借支定額備用金，但要及時(shí)報(bào)銷，補(bǔ)充備用金。定額備用金一般一年審批一次，所借款額年底之前要全部交回財(cái)會(huì)部門，次年再重新審批借支。財(cái)會(huì)部門要監(jiān)督檢查定額備用金的使用情
況，對(duì)不應(yīng)繼續(xù)保留的，要及時(shí)予以收回。
第四十二條 預(yù)付貨款是指企業(yè)購(gòu)買商品、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)而預(yù)付給其他單位的款項(xiàng)，如預(yù)付商品采購(gòu)款，企業(yè)按合同協(xié)議規(guī)定預(yù)付的外匯賬款和定金等。
一、要建立健全預(yù)付款的審批制度，嚴(yán)格控制預(yù)付款。在需要預(yù)付款時(shí)，由經(jīng)辦人提出申請(qǐng)，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)同意，財(cái)務(wù)部門審查，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”審批。
二、申請(qǐng)預(yù)付款要寫明預(yù)付單位、款項(xiàng)用途、預(yù)計(jì)清理時(shí)間等，必須持有簽訂的購(gòu)貨合同，并且對(duì)方企業(yè)要有良好的資信和可靠的物資保證。
三、預(yù)付款的期限一般不得超過(guò)三個(gè)月，必須?？顚Ｓ?，不得轉(zhuǎn)移挪用。
四、使用部門要及時(shí)反映預(yù)付款的使用情況，負(fù)責(zé)清理；財(cái)會(huì)部門必須按供貨單位進(jìn)行明細(xì)核算，監(jiān)督和檢查預(yù)付款的使用情況，定期核對(duì)賬目，及時(shí)督促清理。對(duì)同一經(jīng)辦人向同一單位的預(yù)付款，要貫徹前款不清后款不辦的原則。發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定的，要向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)反映，堅(jiān)決按有關(guān)制
度處理。
第四十三條 應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)而持有的尚未兌現(xiàn)的各種票據(jù)，主要有銀行本票、匯票、商業(yè)匯票等。
一、企業(yè)要確定專人，按照有價(jià)證券的管理要求，對(duì)持有的票據(jù)進(jìn)行保管。
二、要設(shè)立應(yīng)收票據(jù)備查簿，對(duì)持有的每張票據(jù)要逐筆登記其結(jié)算內(nèi)容、票據(jù)種類、編號(hào)、簽發(fā)日期、票面金額、交易合同號(hào)碼和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)利率、貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料，票據(jù)到期結(jié)清票款后，要在備查
簿上逐筆注銷。
三、財(cái)會(huì)主管要對(duì)應(yīng)收票據(jù)的保管和登記情況進(jìn)行檢查，確保應(yīng)收票據(jù)的安全和及時(shí)處理。
四、企業(yè)要嚴(yán)格按照銀行結(jié)算制度的規(guī)定辦理應(yīng)收票據(jù)的結(jié)算手續(xù)，按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。
五、企業(yè)臨時(shí)需用資金時(shí)，可持未到期的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票并填寫貼現(xiàn)憑證，向開戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，按銀行的有關(guān)規(guī)定辦理貼現(xiàn)手續(xù)，并單獨(dú)設(shè)賬反映。
第四十四條 壞賬損失是指因確認(rèn)不能收回的應(yīng)收賬款而給企業(yè)帶來(lái)的損失。
一、壞賬損失的確認(rèn)，必須符合下列條件之一
（一）因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍然不能收回的；
（二）因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，已超過(guò)三年有明顯特征表示無(wú)法收回的。
二、壞賬損失的審批
（一）實(shí)行就地納稅的企業(yè)，按獨(dú)立納稅企業(yè)確認(rèn)，大型企業(yè)每筆金額超過(guò)20萬(wàn)元或年度內(nèi)累計(jì)處理金額超過(guò)100萬(wàn)元的，中小型企業(yè)每筆金額5萬(wàn)元或年度內(nèi)累計(jì)處理金額超過(guò)20萬(wàn)元的，按規(guī)定上報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批。
（二）實(shí)行統(tǒng)一納稅的條件下，年度內(nèi)累計(jì)處理金額超過(guò)上年末企業(yè)凈資產(chǎn)0．5％的，按規(guī)定上報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批。
（三）對(duì)不超過(guò)上述權(quán)限的逾期三年以上不能收回的應(yīng)收款，以及債務(wù)人破產(chǎn)、死亡造成的壞賬損失，由企業(yè)自行按規(guī)定處理。大型、中型與小型企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)，按清產(chǎn)核資有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
三、上報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批的程序
（一）實(shí)行就地納稅的企業(yè)，報(bào)財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)，同時(shí)抄報(bào)上級(jí)主管部門。
（二）實(shí)行由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一納稅或?qū)嵭锌偣緡?guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)審核簽注處理意見(jiàn)，再報(bào)其上級(jí)主管機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。
四、壞賬損失報(bào)批的要求
凡報(bào)批的壞賬損失，要填寫壞賬損失審批表（格式附后），詳列款項(xiàng)內(nèi)容、金額、發(fā)生日期、對(duì)方單位或個(gè)人和損失原因等情況，并應(yīng)隨附有關(guān)證明資料等。所附資料如下：
（一）由于債務(wù)人死亡、破產(chǎn)造成的壞賬損失，應(yīng)取得債務(wù)人死亡或者破產(chǎn)以其遺產(chǎn)或破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償?shù)姆晌募?br> （二）由于債務(wù)人資不抵債造成的壞賬損失，應(yīng)提供應(yīng)收賬款催收記錄、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的實(shí)際報(bào)告（包括債務(wù)人的資產(chǎn)負(fù)債表）。
（三）企業(yè)追究造成壞賬損失的經(jīng)營(yíng)責(zé)任，并根據(jù)情節(jié)輕重，對(duì)有關(guān)責(zé)任人作出移交司法機(jī)關(guān)處理或給予行政處分及相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處罰的意見(jiàn)和決定。
五、壞賬損失的核算
（一）企業(yè)一般應(yīng)按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)也可采用直接轉(zhuǎn)銷法處理壞賬損失；
（二）計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和直接列銷的壞賬損失要按規(guī)定記入管理費(fèi)用；
（三）對(duì)于債務(wù)人資不抵債造成逾期三年以上不能收回的應(yīng)收賬款，確認(rèn)為壞賬后，要作賬銷案存處理，繼續(xù)追款，收回以列銷的壞賬損失時(shí)，要相應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備或管理費(fèi)用。
第六章 存貨的管理
第四十五條 存貨是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷售、耗用而儲(chǔ)備的商品、材料物資、低值易耗品、包裝物等。企業(yè)在途商品、委托其他單位代銷、儲(chǔ)備或加工的商品、材料物資等視為企業(yè)的存貨；特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資、貸款物資、援外物資視為存貨管理。企業(yè)庫(kù)存商品按存放地點(diǎn)，分為存放在
倉(cāng)庫(kù)、門市部和寄存在外庫(kù)的商品、委托其他單位代管、代銷的商品、陳列展覽的商品等。企業(yè)代其他單位銷售、儲(chǔ)備或加工的商品、材料物資等不作為企業(yè)的存貨。
第四十六條 存貨管理的基本要求：
一、存貨在流動(dòng)資產(chǎn)中所占的比重較大，存貨管理的質(zhì)量直接影響存貨的盈利能力，必須加強(qiáng)存貨管理。存貨管理既要保證經(jīng)營(yíng)連續(xù)性，又要保證盡可能少地占用資金，在各種存貨成本與存貨效益之間做出權(quán)衡，達(dá)到兩者的最佳結(jié)合。
二、企業(yè)要建立健全存貨的分級(jí)分口管理制度，明確各部門及個(gè)人的責(zé)任，保證存貨完好、有效；要建立明確有效的業(yè)務(wù)流程，業(yè)務(wù)部門、倉(cāng)庫(kù)、財(cái)務(wù)部門密切配合，及時(shí)交接憑證，正確及時(shí)地反映和監(jiān)督存貨的收入、出庫(kù)、使用、保管，定期清查盤點(diǎn)，保證賬、卡、物相符。
三、商品采購(gòu)要實(shí)行“誰(shuí)經(jīng)手業(yè)務(wù)誰(shuí)負(fù)責(zé)結(jié)清賬目”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，以銷定進(jìn)，比質(zhì)比價(jià)比費(fèi)用，降低采購(gòu)成本和進(jìn)貨費(fèi)，防止長(zhǎng)期拖欠或損失。
四、業(yè)務(wù)部門或行管部門要合理儲(chǔ)備，加速周轉(zhuǎn)，進(jìn)行數(shù)量和金額核算；倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)存貨的保管、保養(yǎng)，應(yīng)及時(shí)收發(fā)，進(jìn)行數(shù)量核算，也可進(jìn)行金額核算；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)資金管理和金額核算。
五、倉(cāng)庫(kù)必須建立健全商品保管責(zé)任制，商品的收、發(fā)、保管和核算，必須由倉(cāng)庫(kù)管庫(kù)員及時(shí)統(tǒng)一辦理。管庫(kù)員要對(duì)商品的存放質(zhì)量數(shù)量的完整性負(fù)責(zé)，并建立經(jīng)常檢查和循環(huán)盤點(diǎn)庫(kù)存物資的制度。
倉(cāng)庫(kù)要備有準(zhǔn)確的計(jì)量工具，要經(jīng)常進(jìn)行檢查、校對(duì)和保養(yǎng)，定期由衡器部門檢查。要認(rèn)真計(jì)量，不得估算或推算。
第四十七條 商品按取得方式可分為購(gòu)進(jìn)、加工、投資者投入、接受捐贈(zèng)、貸款物資轉(zhuǎn)入、盤盈等。企業(yè)取得的商品要按下列原則確定入賬價(jià)：
一、購(gòu)入的商品原則上按取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。其中，國(guó)內(nèi)采購(gòu)一般指增值稅發(fā)票所列的不含增值稅的價(jià)格；收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品按買價(jià)（即價(jià)款加上按規(guī)定代收代繳農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）扣除增值稅后的價(jià)格；國(guó)外購(gòu)進(jìn)商品按對(duì)外承付貨款日外匯牌價(jià)結(jié)算的到岸價(jià)（Ｃ．Ｉ．Ｆ），加上外匯價(jià)差
和進(jìn)口環(huán)節(jié)的各種稅金，扣除從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額后的價(jià)格；企業(yè)委托其它單位代理進(jìn)口的商品為實(shí)際支付給代理單位的全部?jī)r(jià)款扣除從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額后的價(jià)格。
二、委外加工商品按加工過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際成本入賬。包括耗用原材料的實(shí)際成本、加工費(fèi)、購(gòu)入原材料直接發(fā)往委外加工單位時(shí)支出的運(yùn)雜費(fèi)、庫(kù)存商品發(fā)出加工時(shí)支出的運(yùn)雜費(fèi)、加工過(guò)程中發(fā)生的除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額以外的各種稅費(fèi)等。
三、投資者投入的商品，要按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值或合同協(xié)議約定的價(jià)值入賬。
四、接受捐贈(zèng)的商品，有發(fā)票的，按其所列價(jià)款入賬；沒(méi)有發(fā)票的，按同類商品市場(chǎng)價(jià)格入賬。
五、貸款物資轉(zhuǎn)入的商品，按有關(guān)規(guī)定的價(jià)格。
六、盤盈的商品，企業(yè)有同類商品的，按同類商品的實(shí)際成本確定；沒(méi)有同類商品的，按當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)確定；既沒(méi)有同類庫(kù)存商品，也沒(méi)有市場(chǎng)價(jià)的，可由企業(yè)按質(zhì)估價(jià)入賬。
第四十八條 財(cái)務(wù)部門要按規(guī)定的入賬價(jià)登記商品明細(xì)賬，并可根據(jù)不同的結(jié)轉(zhuǎn)成本方法采用相應(yīng)的記賬方法。如對(duì)采用個(gè)別計(jì)價(jià)法結(jié)轉(zhuǎn)成本的商品，可按不同品種規(guī)格、不同進(jìn)價(jià)分別登賬；而對(duì)采用其它方法結(jié)轉(zhuǎn)成本的商品，可按不同品種規(guī)格分別登賬。
第四十九條 商品的驗(yàn)收入庫(kù)與核算
一、財(cái)務(wù)部門收到供貨單位的賬單、發(fā)票、運(yùn)輸貨票、技術(shù)證件等結(jié)算憑證，應(yīng)當(dāng)在“進(jìn)料登記簿”（格式自定）上登記其內(nèi)容，并編定順序號(hào)，經(jīng)審核后移交業(yè)務(wù)部門。
二、對(duì)業(yè)務(wù)部門已審核簽認(rèn)的付款單據(jù)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)積極組織資金，按規(guī)定辦理付款。但財(cái)務(wù)部門經(jīng)審核應(yīng)拒付的要提請(qǐng)業(yè)務(wù)部門按規(guī)定拒付。對(duì)托收承付憑證，如商品尚未到達(dá)，但已經(jīng)業(yè)務(wù)部門簽認(rèn)，應(yīng)按銀行規(guī)定期限承付料款。商品到達(dá)后，經(jīng)過(guò)驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)數(shù)量短少，質(zhì)量不符等
情況，由業(yè)務(wù)部門會(huì)同驗(yàn)收部門及時(shí)處理。
三、進(jìn)庫(kù)商品的驗(yàn)收，要按《鐵路物資技術(shù)保管規(guī)程》規(guī)定的要求辦理。驗(yàn)收時(shí)，要以業(yè)務(wù)部門送來(lái)的商品入庫(kù)單和有關(guān)技術(shù)證件、圖紙為依據(jù)。
物資重量的差額按“鐵道部物資管理辦法”規(guī)定為：有色金屬不得超過(guò)正負(fù)1‰（其中電解銅不得超過(guò)正負(fù)2‰）；鋼材不得超過(guò)正負(fù)2‰；生鐵包括途耗不得超過(guò)正負(fù)5‰；稀有金屬，貴重金屬不應(yīng)有差異。進(jìn)口物資黑色金屬不得超過(guò)正負(fù)3‰；有色金屬不得超過(guò)正負(fù)2‰。
四、倉(cāng)庫(kù)未接到商品入庫(kù)通知單而商品已經(jīng)到達(dá)，管庫(kù)員應(yīng)與有關(guān)人員取得聯(lián)系，對(duì)照合同條款辦理預(yù)驗(yàn)，待接到商品入庫(kù)通知單后注銷預(yù)驗(yàn)手續(xù)并正式驗(yàn)收；財(cái)務(wù)部門對(duì)月末尚未接到結(jié)算憑證而已經(jīng)倉(cāng)庫(kù)預(yù)驗(yàn)的商品，應(yīng)暫估價(jià)入賬，待倉(cāng)庫(kù)正式驗(yàn)收時(shí)予以沖回，并按正常程序辦理。
庫(kù)存商品賬面不準(zhǔn)出紅字。
五、對(duì)于來(lái)源不明的貨物暫不驗(yàn)收，可按原包裝代為保管，并做好登記，應(yīng)及時(shí)查明情況，予以處理。
第五十條 對(duì)于托管商品和寄售商品，業(yè)務(wù)部門要請(qǐng)受托單位出具代保管證或其他有效證明，倉(cāng)庫(kù)、業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門應(yīng)單獨(dú)建立托管商品賬卡，并按正常情況辦理收發(fā)料手續(xù)。業(yè)務(wù)部門要深入了解托管、寄售商品的保管質(zhì)量情況，要及時(shí)組織銷售托管商品和掌握寄售商品的銷售情
況。
第五十一條 業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)管理商品質(zhì)量，對(duì)于庫(kù)存儲(chǔ)備中動(dòng)態(tài)較少的商品要盡可能組織輪換，防止超期儲(chǔ)備和技術(shù)淘汰。倉(cāng)庫(kù)對(duì)超期儲(chǔ)備和技術(shù)淘汰商品以及其它商品質(zhì)量問(wèn)題要及時(shí)反映，業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)審查庫(kù)存商品的貶值報(bào)廢和浮多短少等工作，并將結(jié)果報(bào)財(cái)會(huì)部門，按規(guī)定及時(shí)
處理。
第五十二條 業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)加工商品的管理工作，組織原材料，掌握加工進(jìn)度，核定加工費(fèi)用，計(jì)算加工殘余料。委托外單位的加工商品，要由業(yè)務(wù)部門簽訂加工合同。發(fā)出委外加工的原材料，倉(cāng)庫(kù)要以業(yè)務(wù)部門開出的發(fā)料單辦理發(fā)料手續(xù)，加工完畢的成品，由業(yè)務(wù)部門填開商品入庫(kù)
通知單，倉(cāng)庫(kù)和驗(yàn)收部門據(jù)以驗(yàn)收。財(cái)務(wù)部門要審核有關(guān)單據(jù)，進(jìn)行加工業(yè)務(wù)的核算，會(huì)同業(yè)務(wù)部門核算加工商品的成本費(fèi)用等。
第五十三條 商品的出庫(kù)與核算
一、商品出庫(kù)要根據(jù)業(yè)務(wù)部門填開的發(fā)料單辦理，不得以任何形式代替，遇到防洪搶險(xiǎn)等緊急用料，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可先行發(fā)料，但必須在三日內(nèi)補(bǔ)齊發(fā)料手續(xù)。
二、財(cái)會(huì)部門收到有關(guān)單位送來(lái)的全部結(jié)算單據(jù)后，一般應(yīng)在一個(gè)工作日內(nèi)填開發(fā)票辦理清算手續(xù)。
三、商品銷售或領(lǐng)用時(shí)，企業(yè)可分別選用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法等確定其成本。企業(yè)要根據(jù)商品的特點(diǎn)，選用不同的計(jì)價(jià)方法，同一種商品的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，年度內(nèi)不得隨意變更。下一年度需要變動(dòng)時(shí)，要在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書中加以說(shuō)明。
第五十四條 材料物資是指本單位用于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、設(shè)備維修、勞動(dòng)保護(hù)、辦公等方面的原材料及物品。不包括企業(yè)的包裝物和在建工程用材料物資。
【法規(guī)全文】
鐵路物資供銷企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法
鐵道部
鐵路物資供銷企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法
鐵道部
第一章 總 則
第一條 為了加強(qiáng)鐵路物資供銷企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，明確企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系及職責(zé)分工，維護(hù)投資者和企業(yè)的合法權(quán)益，提高經(jīng)濟(jì)效益，使鐵路物資供銷企業(yè)更好地為鐵路運(yùn)輸生產(chǎn)建設(shè)服務(wù)，盡快轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制，快步走向市場(chǎng)，開拓經(jīng)營(yíng)，參與國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。根據(jù)《
企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)制度》和其他有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，結(jié)合鐵路物資供銷企業(yè)特點(diǎn)，制定本辦法。
第二條 鐵路物資供銷企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理是根據(jù)國(guó)家的有關(guān)方針政策，依照資金運(yùn)動(dòng)的規(guī)律，以資金管理為中心，對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行組織、監(jiān)督和調(diào)節(jié)，正確處理企業(yè)與各方面財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)管理工作。它是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，是一項(xiàng)重要的綜合
性、職能性管理工作。
第三條 鐵路物資供銷企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理要以提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)，正確組織企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)和處理各項(xiàng)財(cái)務(wù)關(guān)系，挖潛增效，提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)水平，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。
第四條 鐵路物資供銷企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理中，要認(rèn)真貫徹國(guó)家的方針政策，執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)，合理組織經(jīng)濟(jì)核算，加強(qiáng)基礎(chǔ)工作，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，接受國(guó)家財(cái)政、審計(jì)、稅收、物價(jià)等部門的監(jiān)督檢查，做好財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，充分發(fā)揮內(nèi)部財(cái)務(wù)
管理的職能作用。
第五條 本辦法適用于鐵路物資供銷企業(yè)。
第二章 內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制
第六條 鐵路物資供銷企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制，按照建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，在現(xiàn)行組織機(jī)構(gòu)的情況下，實(shí)行國(guó)家和鐵道部宏觀調(diào)控、監(jiān)督下的分層管理負(fù)責(zé)制。
第七條 鐵路物資供銷企業(yè)財(cái)務(wù)管理層次
一、鐵道部財(cái)務(wù)司的財(cái)務(wù)管理
（一）作為國(guó)家資本金出資人的代表，在鐵路內(nèi)部行使法規(guī)賦予的權(quán)力，取得規(guī)定的投資回報(bào)，監(jiān)督各級(jí)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)保值增值和資本收益。
（二）規(guī)劃、指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查部屬鐵路物資供銷企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作和執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)的情況。審查、匯總并向國(guó)家提報(bào)鐵路物資供銷企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告。
（三）參與審批企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)形式和產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)行為，組織貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)政、金融、稅收、外貿(mào)、外匯、投資、價(jià)格等方面的方針、政策、法規(guī)。
（四）規(guī)范建立現(xiàn)代企業(yè)制度企業(yè)的財(cái)務(wù)管理辦法，并負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查。
（五）檢查總公司根據(jù)國(guó)家和鐵道部宏觀管理的要求，結(jié)合本企業(yè)特點(diǎn)所制定的財(cái)務(wù)管理辦法執(zhí)行情況。
（六）考核總公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)總公司的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行綜合考核和評(píng)價(jià)。
（七）規(guī)劃、指導(dǎo)對(duì)鐵路物資供銷企業(yè)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)，及對(duì)適合鐵路物資供銷企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)代化管理技術(shù)和手段的推廣和應(yīng)用。
（八）需要由鐵道部財(cái)務(wù)司管理的其他工作。
二、鐵路物資供銷企業(yè)總公司的財(cái)務(wù)管理
（一）根據(jù)國(guó)家和鐵道部宏觀調(diào)控、分層管理的原則，總公司作為國(guó)有資產(chǎn)的直接管理人，在本系統(tǒng)行使國(guó)家和鐵道部賦予總公司的權(quán)力和承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，監(jiān)督所屬鐵路物資供銷企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值、資本收益、利潤(rùn)分配和資金管理。
（二）貫徹國(guó)家和鐵道部有關(guān)財(cái)政、金融、稅收、外貿(mào)、外匯、投資、價(jià)格等方面的政策法規(guī)，保證按規(guī)定對(duì)投資者的投資回報(bào)。
（三）依照國(guó)家和鐵道部有關(guān)政策法規(guī)，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，監(jiān)督所屬企業(yè)資本金的使用，統(tǒng)籌管好用好鐵路物資供銷企業(yè)資金，指導(dǎo)所屬企業(yè)加強(qiáng)成本費(fèi)用管理，考核主要財(cái)務(wù)指標(biāo)，審核、匯總、上報(bào)各類財(cái)務(wù)報(bào)告。
（四）監(jiān)督檢查所屬物資供銷企業(yè)執(zhí)行國(guó)家和鐵道部的財(cái)經(jīng)法規(guī)情況，對(duì)所屬物資供銷企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查，對(duì)所屬企業(yè)的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行綜合考核和評(píng)價(jià)。
（五）根據(jù)鐵道部財(cái)務(wù)司的宏觀管理要求和制訂的財(cái)務(wù)管理辦法，指導(dǎo)所屬企業(yè)建立健全適合本單位的財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則。
（六）規(guī)劃、組織、指導(dǎo)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)和財(cái)會(huì)電算化等現(xiàn)代化技術(shù)的研究、推廣和應(yīng)用。
（七）需要由總公司管理的其他工作。
三、物資公司及以下具備獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧條件的企業(yè)的財(cái)務(wù)管理
（一）根據(jù)國(guó)家和鐵道部宏觀調(diào)控、監(jiān)督下的分層管理的原則，企業(yè)作為國(guó)家資本金及其它資本金的直接使用和經(jīng)營(yíng)者，行使國(guó)家、鐵道部、總公司賦予企業(yè)財(cái)務(wù)管理權(quán)責(zé)，綜合使用各項(xiàng)資產(chǎn)，負(fù)責(zé)本企業(yè)資金的籌集、供應(yīng)、運(yùn)用、回收，并對(duì)其運(yùn)動(dòng)全過(guò)程實(shí)施全面管理。保證資產(chǎn)的
保值增值，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的有序進(jìn)行，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果負(fù)連續(xù)的經(jīng)營(yíng)責(zé)任。
（二）貫徹執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)，制定本企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，合理使用資金，加強(qiáng)成本費(fèi)用控制，定期經(jīng)濟(jì)分析，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益和資金使用效率，改善資產(chǎn)負(fù)債狀況，按期提供財(cái)務(wù)報(bào)告，按規(guī)定進(jìn)行利潤(rùn)分配，上交稅金，保證提供投資回報(bào)，自覺(jué)接受國(guó)家財(cái)稅、物價(jià)等部門的監(jiān)督檢
查。
（三）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，落實(shí)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，企業(yè)要將已確定的年度財(cái)務(wù)指標(biāo)逐層分解到有關(guān)科室（經(jīng)營(yíng)部）、材料廠并考核各部門的經(jīng)營(yíng)成果。
（四）科室（經(jīng)營(yíng)部）、材料廠要根據(jù)公司目標(biāo)成本和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的要求把分解后的財(cái)務(wù)指標(biāo)落實(shí)到班組，并進(jìn)行部門成本費(fèi)用的核算。
（五）根據(jù)本辦法及總公司的要求，制訂適合本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)，逐步提高財(cái)會(huì)電算化水平。
第八條 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的分工
一、企業(yè)法定代表人（經(jīng)理、廠長(zhǎng)）的職責(zé)
（一）企業(yè)法定代表人（經(jīng)理、廠長(zhǎng)），是企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)的全權(quán)負(fù)責(zé)人。要學(xué)習(xí)貫徹、執(zhí)行國(guó)家的經(jīng)濟(jì)方針政策，遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度，維護(hù)國(guó)家和企業(yè)利益，加強(qiáng)企業(yè)管理，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。
（二）全面落實(shí)企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心的要求，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，組織和領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，審定企業(yè)收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)計(jì)劃，落實(shí)上級(jí)部門下達(dá)的各項(xiàng)考核指標(biāo)，并負(fù)有國(guó)有資產(chǎn)保值增值責(zé)任。
（三）接受國(guó)家財(cái)政、稅務(wù)、物價(jià)部門和上級(jí)主管部門對(duì)企業(yè)的監(jiān)督、檢查和審計(jì)；執(zhí)行財(cái)政、稅務(wù)、物價(jià)部門和上級(jí)主管部門對(duì)違法、違紀(jì)行為的處分決定。
（四）支持并保障企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（總會(huì)計(jì)師或行使總會(huì)計(jì)師職權(quán)的總經(jīng)濟(jì)師、副經(jīng)理）依法行使職權(quán)。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（總會(huì)計(jì)師或行使總會(huì)計(jì)師職權(quán)的總經(jīng)濟(jì)師、副經(jīng)理）的職責(zé)
（一）企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（總會(huì)計(jì)師或行使總會(huì)計(jì)師職權(quán)的總經(jīng)濟(jì)師、副經(jīng)理）是企業(yè)法定代表人的經(jīng)濟(jì)代理人，在財(cái)務(wù)上對(duì)企業(yè)負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
（二）負(fù)責(zé)宣傳、貫徹國(guó)家、鐵道部有關(guān)經(jīng)濟(jì)方針、政策、制度和法規(guī)，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，維護(hù)企業(yè)合法利益，組織建立健全適合本企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)施細(xì)則，并監(jiān)督檢查本企業(yè)的執(zhí)行情況。
（三）組織編制、審批和執(zhí)行財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，擬定資金籌措和使用方案，有效地使用資金。
（四）組織成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析、考核，監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)部門下達(dá)落實(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)考核指標(biāo)，組織企業(yè)有關(guān)部門降低消耗和成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。
（五）組織利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，定期檢查各職能部門、各基層單位財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況，研究解決執(zhí)行中的問(wèn)題。
（六）負(fù)責(zé)審核財(cái)務(wù)報(bào)告，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)有責(zé)任。
（七）負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)會(huì)專業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案，組織財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和定期考核，支持財(cái)會(huì)人員依法行使職權(quán)。
（八）組織運(yùn)用和推廣現(xiàn)代化財(cái)會(huì)管理技術(shù)和手段。
（九）協(xié)助企業(yè)法定代表人（經(jīng)理、廠長(zhǎng)）對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、基本建設(shè)、財(cái)務(wù)管理等問(wèn)題做出決策。參與新項(xiàng)目開發(fā)、技術(shù)改造、科學(xué)研究，審查工程概預(yù)算、工資獎(jiǎng)金等分配方案，參與重大業(yè)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)合同和經(jīng)濟(jì)協(xié)議的研究審查等，并檢查執(zhí)行情況，考核生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果。
（十）負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)好財(cái)務(wù)部門與企業(yè)外部相關(guān)部門，以及與企業(yè)內(nèi)部其他職能部門和基層單位的關(guān)系。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)部門的職責(zé)
（一）按照國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，負(fù)責(zé)編制、執(zhí)行財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，遵守各項(xiàng)收入制度，嚴(yán)格成本費(fèi)用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)日常會(huì)計(jì)核算，保證完成財(cái)政上交任務(wù)。
（二）負(fù)責(zé)制定適合本企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則和控制制度，組織指導(dǎo)科室（經(jīng)營(yíng)部）、材料廠等的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，監(jiān)督協(xié)調(diào)基層單位的財(cái)務(wù)工作及有關(guān)部門的財(cái)務(wù)收支、財(cái)產(chǎn)保管、收發(fā)、計(jì)量和檢驗(yàn)工作。
（三）參與企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)費(fèi)用定額、儲(chǔ)備定額、工時(shí)定額和材料消耗定額等的制定。監(jiān)督有關(guān)職能部門落實(shí)《鐵路物資供銷企業(yè)成本費(fèi)用管理辦法》，負(fù)責(zé)成本費(fèi)用核算工作，負(fù)責(zé)檢查和考核成本費(fèi)用計(jì)劃執(zhí)行情況。
（四）負(fù)責(zé)成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、控制、監(jiān)督和分析，做好成本費(fèi)用管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，負(fù)責(zé)檢查和考核成本費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行情況。
（五）參與企業(yè)簽訂經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策，合理調(diào)度資金，負(fù)責(zé)資金全過(guò)程管理，處理財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題。
（六）依法計(jì)算交納稅金和國(guó)有資產(chǎn)收益；正確分配利潤(rùn)，按期向有關(guān)部門提報(bào)各類財(cái)務(wù)報(bào)告。
（七）負(fù)責(zé)對(duì)材料廠等部門財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)監(jiān)督和定期考核，提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)。
（八）落實(shí)和運(yùn)用現(xiàn)代化財(cái)會(huì)管理技術(shù)和手段。
四、企業(yè)其他各職能部門的職責(zé)
（一）計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門：
負(fù)責(zé)編制和落實(shí)各單位提報(bào)的生產(chǎn)供應(yīng)計(jì)劃，固定資產(chǎn)更新改造及維修計(jì)劃，做好綜合平衡，保證完成企業(yè)效益指標(biāo)；制定和管理物資儲(chǔ)備定額及材料消耗定額；健全統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬；提供有關(guān)資料和各項(xiàng)計(jì)劃實(shí)施情況及數(shù)據(jù)分析資料。
（二）業(yè)務(wù)部門：
根據(jù)生產(chǎn)供應(yīng)計(jì)劃，負(fù)責(zé)企業(yè)商品銷售合同的簽訂、商品的采購(gòu)、供應(yīng)，以及物資價(jià)格制定、銷售貨款回籠，以降低采購(gòu)成本，合理儲(chǔ)備庫(kù)存，加速資金周轉(zhuǎn)，減少資金占用，并提供有關(guān)定貨和供應(yīng)合同等資料。
（三）儲(chǔ)運(yùn)部門：
健全物資管理制度，正確計(jì)量、收發(fā)、利用、管理和定期盤點(diǎn)庫(kù)存商品與庫(kù)存包裝物等物資；充分利用現(xiàn)有資源修舊利廢和回收，壓縮倉(cāng)儲(chǔ)作業(yè)費(fèi)用；及時(shí)辦理商品入庫(kù)、發(fā)運(yùn)手續(xù)；按規(guī)定提供有關(guān)資料。
（四）人事勞資部門：
貫徹執(zhí)行國(guó)家用工制度和勞動(dòng)工資政策，負(fù)責(zé)制定、管理和執(zhí)行勞動(dòng)定額、用工計(jì)劃、工資計(jì)劃、職工教育計(jì)劃、獎(jiǎng)懲方案及勞動(dòng)保險(xiǎn)；改進(jìn)勞動(dòng)組織，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，監(jiān)督考勤制度的執(zhí)行情況；提供勞動(dòng)生產(chǎn)率指標(biāo)和有關(guān)工資統(tǒng)計(jì)資料。
（五）設(shè)備部門：
按企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要制定設(shè)備購(gòu)置和維修計(jì)劃，合理調(diào)配企業(yè)內(nèi)部機(jī)械，提高機(jī)械設(shè)備利用率；負(fù)責(zé)制定、管理、執(zhí)行設(shè)備利用定額和能源消耗定額；負(fù)責(zé)機(jī)械設(shè)備的管理養(yǎng)護(hù)工作，保證其正常運(yùn)轉(zhuǎn)，減少維修和養(yǎng)護(hù)費(fèi)用；負(fù)責(zé)機(jī)械設(shè)備的驗(yàn)收、報(bào)廢和清理；提供有關(guān)設(shè)備管理的資
料及統(tǒng)計(jì)指標(biāo)。
（六）基本建設(shè)部門：
負(fù)責(zé)企業(yè)基本建設(shè)管理，工程概算、預(yù)算；辦理工程合同、協(xié)議的簽訂；做好預(yù)算成本費(fèi)用項(xiàng)目分析，負(fù)責(zé)工程調(diào)價(jià)和索賠工作；按期提供工程驗(yàn)工計(jì)價(jià)，未完工程盤點(diǎn)和工程竣工資料；負(fù)責(zé)企業(yè)房屋、建筑物的管理和維修。
（七）行政管理部門：
按照成本費(fèi)用計(jì)劃，嚴(yán)格控制企業(yè)自用材料的采購(gòu)；加強(qiáng)庫(kù)存材料的管理，正確計(jì)量、檢驗(yàn)、收發(fā)、領(lǐng)用和定期盤點(diǎn)，做好修舊利廢和回收工作，壓縮費(fèi)用指標(biāo)；負(fù)責(zé)企業(yè)低值易耗品的發(fā)放和管理，保證在用低值易耗品的準(zhǔn)確、完整。
（八）其他部門：
根據(jù)企業(yè)的職責(zé)分工，在職責(zé)范圍內(nèi)努力增收節(jié)支，挖潛提效，并配合財(cái)務(wù)部門壓縮有關(guān)成本費(fèi)用，提高工作質(zhì)量和效益。
各級(jí)鐵路物資供銷企業(yè)的職能部門可根據(jù)企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置的實(shí)際情況，自行調(diào)整。
第九條 企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)關(guān)系
一、企業(yè)與投資者的財(cái)務(wù)關(guān)系
按照國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)實(shí)行國(guó)家所有、分級(jí)管理、分工監(jiān)督的原則，鐵道部經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)為國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)代表，在授權(quán)范圍內(nèi)管理監(jiān)督鐵路物資供銷企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)，行使所有者權(quán)力，承擔(dān)所有者義務(wù)。行使所有者管理的主要方式是派監(jiān)事會(huì)或成立國(guó)有資產(chǎn)管理部門，監(jiān)督企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的保
值增值，要求投資回報(bào)，維護(hù)所有者權(quán)益；監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，審批企業(yè)的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)形式和產(chǎn)權(quán)變動(dòng)等經(jīng)濟(jì)行為，如承包、租賃、股份制轉(zhuǎn)讓、聯(lián)營(yíng)、中外合資合作、向境外投資、向個(gè)人私營(yíng)企業(yè)或境外投資者轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)等。
企業(yè)則依法擁有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，為享有正當(dāng)民事權(quán)利，承擔(dān)民事責(zé)任的法人實(shí)體，以其全部法人財(cái)產(chǎn)，依法自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧，照章納稅，對(duì)出資者承擔(dān)資產(chǎn)保值增值和投資回報(bào)的責(zé)任。
二、企業(yè)與被投資單位的財(cái)務(wù)關(guān)系
企業(yè)按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)以現(xiàn)金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者購(gòu)買股票、債券等有價(jià)證券方式向其他單位的投資，包括向本單位集體經(jīng)濟(jì)企業(yè)的投資。企業(yè)與被投資單位的財(cái)務(wù)關(guān)系主要為投資者和經(jīng)營(yíng)者的關(guān)系，投資不改變投資產(chǎn)權(quán)的屬性。對(duì)投資必須堅(jiān)持按評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)
，對(duì)股權(quán)投資在財(cái)務(wù)核算上按規(guī)定采取成本法或權(quán)益法，必須保證企業(yè)的投資收益。
三、企業(yè)與內(nèi)部獨(dú)立核算單位的財(cái)務(wù)關(guān)系
（一）企業(yè)負(fù)責(zé)出面對(duì)外簽訂各類經(jīng)濟(jì)合同，并與所屬企業(yè)及內(nèi)部獨(dú)立核算單位簽訂內(nèi)部承包合同。
（二）企業(yè)與其內(nèi)部各獨(dú)立核算單位之間相互提供的商品和勞務(wù)，遵循等價(jià)交換，以貨幣形式進(jìn)行內(nèi)部結(jié)算。
（三）企業(yè)根據(jù)資金分級(jí)管理的規(guī)定，加強(qiáng)資金管理，加速資金周轉(zhuǎn)，可制定內(nèi)部銀行或資金調(diào)度中心管理制度，對(duì)內(nèi)部往來(lái)實(shí)行有償占用，發(fā)生利息列財(cái)務(wù)費(fèi)用。
（四）企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位的各種上交款項(xiàng)由企業(yè)財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一匯總上交。
（五）企業(yè)與以國(guó)有資產(chǎn)為主興辦的多經(jīng)企業(yè)，要明確財(cái)務(wù)關(guān)系，占用物資公司的資金作為短期借款或長(zhǎng)期投資，經(jīng)營(yíng)中臨時(shí)相互墊付的款項(xiàng)，通過(guò)內(nèi)部往來(lái)及時(shí)結(jié)算。上述多經(jīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告，按財(cái)政隸屬納入企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告。
四、企業(yè)內(nèi)部各職能部門之間的財(cái)務(wù)關(guān)系
企業(yè)內(nèi)部各職能部門要圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)內(nèi)容，配合協(xié)作，完成企業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)與任務(wù)，針對(duì)資金、成本、費(fèi)用、財(cái)務(wù)管理工作中的各自職責(zé)，制定各項(xiàng)管理辦法。
五、企業(yè)與職工的財(cái)務(wù)關(guān)系
職工作為經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的工作者為經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)提供活勞動(dòng)，企業(yè)以工資和獎(jiǎng)金的形式和職工進(jìn)行結(jié)算，這種結(jié)算要根據(jù)勞動(dòng)者提供的勞動(dòng)數(shù)量、質(zhì)量和《勞動(dòng)法》的規(guī)定原則進(jìn)行。職工工資的提高，要與企業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率和經(jīng)濟(jì)效益的提高相適應(yīng)。
第三章 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作
第十條 建立并完善原始記錄管理制度
原始記錄是反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的原始資料，是進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)劃分析的重要依據(jù)。為確保原始記錄的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，健全財(cái)務(wù)核算資料，要建立原始記錄管理制度。
一、要統(tǒng)一規(guī)范原始記錄的格式、內(nèi)容和填制方法。原始記錄要具備以下內(nèi)容
（一）原始記錄名稱（如發(fā)票、收據(jù)等）；
（二）填制時(shí)間；
（三）接受單位名稱（臺(tái)頭）；
（四）經(jīng)濟(jì)內(nèi)容；
（五）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)物數(shù)量、單價(jià)和金額等；
（六）填制單位和填制人姓名；
（七）經(jīng)辦人簽名或蓋章。
二、要嚴(yán)格規(guī)定原始記錄的填制要求
必須制定專職或兼職人員負(fù)責(zé)收發(fā)、質(zhì)量、工時(shí)、作業(yè)量、設(shè)備利用、自用料消耗、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的報(bào)廢、毀損等各環(huán)節(jié)原始數(shù)據(jù)的記錄工作。原始記錄的填制必須做到內(nèi)容真實(shí)、完整，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，字跡清晰，填報(bào)及時(shí)。
三、要加強(qiáng)原始記錄的保管
（一）對(duì)應(yīng)作為記賬憑證附件的原始記錄，要隨同記賬憑證裝訂保存。
（二）數(shù)量過(guò)多的原始記錄如工資單等，可以單獨(dú)裝訂保管，但在封面上要注明記賬憑證的日期、編號(hào)和種類，同時(shí)，在記賬憑證上要注明“附件另訂”和原始記錄名稱和編號(hào)。
（三）各種經(jīng)濟(jì)合同、存儲(chǔ)保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)另編目錄，單獨(dú)登記保管。
第十一條 建立并完善定額管理制度
定額是資金管理和考核的重要尺度，也是編制成本計(jì)劃、進(jìn)行成本控制的直接依據(jù)。各單位要建立一套適合本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理需要的，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任制為中心的，先進(jìn)、合理的定額管理體系。
一、要確定定額管理的范圍。各單位要根據(jù)自身的特點(diǎn)和管理需要，確定本單位定額管理的范圍，一般應(yīng)包括物資儲(chǔ)備定額、磅差率、損耗率、自用料消耗定額、費(fèi)用定額、勞動(dòng)定額、人員定額、工時(shí)定額、設(shè)備利用率等。
二、要規(guī)范定額制定的依據(jù)、方法和程序。定額的制定要立足于先進(jìn)、合理的原則，著眼于控制成本費(fèi)用和提高管理水平，要考慮主客觀因素，如市場(chǎng)環(huán)境、法規(guī)要求、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、人員素質(zhì)、技術(shù)水平、設(shè)備狀況等，要明確牽頭的組織部門，確定必要的程序，規(guī)范計(jì)算的方法。
三、要加強(qiáng)定額管理工作。首先，對(duì)定額的執(zhí)行要制訂相應(yīng)的考核辦法，明確各項(xiàng)定額的組織部門，把責(zé)任和管理權(quán)限落實(shí)到有關(guān)部門和個(gè)人，對(duì)定額執(zhí)行情況按規(guī)定辦法給予獎(jiǎng)懲；其次，要建立定期的定額修訂制度，要根據(jù)有關(guān)因素的變化，適時(shí)修訂定額指標(biāo)，修訂時(shí)間原則上應(yīng)一
至二年修訂一次，但最長(zhǎng)不得超高三年。
第十二條 建立并完善計(jì)量驗(yàn)收制度
一、各單位要配備必要的人員和計(jì)量設(shè)備，并做好各種計(jì)量、檢測(cè)手段的日常維修、校正工作，保證準(zhǔn)確無(wú)誤。
二、對(duì)各種物資的收發(fā)、領(lǐng)退、內(nèi)部轉(zhuǎn)移等各個(gè)環(huán)節(jié)都必須進(jìn)行嚴(yán)格的計(jì)量驗(yàn)收，建立驗(yàn)量與驗(yàn)質(zhì)相結(jié)合的計(jì)量驗(yàn)收管理制度。
三、建立物資采購(gòu)、保管中的超合理?yè)p耗審批辦法。
四、制定必要的檢查考核辦法。
第十三條 建立并完善財(cái)產(chǎn)、物資管理制度
此部分內(nèi)容見(jiàn)本辦法中的存貨管理制度和其他流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)管理制度。
第十四條 建立并完善財(cái)產(chǎn)、物資清查制度
此部分內(nèi)容見(jiàn)本辦法中的貨幣資金管理制度、存貨管理制度、固定資產(chǎn)管理和在建工程管理制度。
第十五條 建立并完善財(cái)務(wù)分析制度
一、主要內(nèi)容：財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容主要包括資金、資產(chǎn)分析、成本費(fèi)用分析、收入分析和利潤(rùn)分析等。
（一）資金、資產(chǎn)分析：這是財(cái)務(wù)分析的核心內(nèi)容。首先，各單位要按照財(cái)政部的規(guī)定和要求，計(jì)算總資產(chǎn)報(bào)酬率、資本收益率、資本金收益率、資本保值增值率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率（或速動(dòng)比率）、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、商品流通費(fèi)率、社會(huì)貢獻(xiàn)率、社會(huì)積累率等指標(biāo)
，分別從企業(yè)投資者、債權(quán)人以及企業(yè)對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)等方面進(jìn)行綜合分析、評(píng)價(jià)；其次，各單位還必須從內(nèi)部管理和決策需要出發(fā)，建立一些必要的補(bǔ)充分析指標(biāo)。
（二）成本費(fèi)用分析：此部分內(nèi)容見(jiàn)《鐵路物資供銷企業(yè)成本費(fèi)用管理辦法》。
（三）收入分析，包括以下幾個(gè)方面：
1．銷售商品的數(shù)量；
2．銷售商品的價(jià)格；
3．商品銷售稅金方面；
4．商品銷售直接成本費(fèi)用方面；
5．其他業(yè)務(wù)收入方面。
（四）利潤(rùn)分析：利潤(rùn)分析的主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：
1．企業(yè)利潤(rùn)構(gòu)成分析：主要是通過(guò)計(jì)算利潤(rùn)構(gòu)成指標(biāo)，分析企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成績(jī)。
2．企業(yè)利潤(rùn)計(jì)劃完成情況分析：通過(guò)計(jì)算利潤(rùn)增減額和增減率，分析、評(píng)價(jià)利潤(rùn)計(jì)劃執(zhí)行情況。
3．利潤(rùn)變動(dòng)因素分析：影響利潤(rùn)變動(dòng)的因素主要有工作量、毛利和期間費(fèi)用。為此，要建立工作量變動(dòng)、毛利變動(dòng)以及期間費(fèi)用變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響等指標(biāo)，分別分析各因素的影響程度。
4．營(yíng)業(yè)外收支分析：對(duì)營(yíng)業(yè)外收入分析，重點(diǎn)是檢查是否按正當(dāng)途徑取得，以及有無(wú)漏列項(xiàng)目；對(duì)營(yíng)業(yè)外支出分析，重點(diǎn)是檢查遵守國(guó)家規(guī)定情況，有無(wú)擴(kuò)大開支范圍。
5．利潤(rùn)率分析：主要是通過(guò)計(jì)算銷售利潤(rùn)率、銷售毛利率和資金利潤(rùn)率等指標(biāo)，綜合評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利情況。
二、分析方法：常用的財(cái)務(wù)分析方法主要有趨勢(shì)分析法、比率分析法和因素分析法三種。
（一）趨勢(shì)分析法：趨勢(shì)分析是將企業(yè)連續(xù)幾個(gè)會(huì)計(jì)年度的相同項(xiàng)目進(jìn)行比較，觀察這些項(xiàng)目的變化情況，以反映這些項(xiàng)目在各會(huì)計(jì)期間增減變化的性質(zhì)和趨勢(shì)，判斷生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的好壞和財(cái)務(wù)狀況的優(yōu)劣。
（二）比率分析法：比率分析是通過(guò)計(jì)算同一會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)告上相關(guān)項(xiàng)目之間的比率，分析和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)管理上某一方面的情況。這些相關(guān)項(xiàng)目，可以是同一張財(cái)務(wù)報(bào)告上的不同項(xiàng)目，也可以是兩張不同財(cái)務(wù)報(bào)告上的相關(guān)項(xiàng)目。
（三）因素分析法：因素分析是將各個(gè)影響指標(biāo)的因素通過(guò)連續(xù)依次替換，計(jì)算確定各因素對(duì)指標(biāo)完成結(jié)果影響程度的一種方法。
分析方法的選擇要根據(jù)分析的內(nèi)容而定，必要時(shí)，應(yīng)相互結(jié)合，相互補(bǔ)充。
三、分析時(shí)間：要根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行定期或不定期分析。
四、基本要求：
（一）動(dòng)態(tài)分析和靜態(tài)分析相結(jié)合；
（二）定量分析和定性分析相結(jié)合；
（三）分析過(guò)去和預(yù)測(cè)未來(lái)相結(jié)合；
（四）企業(yè)獲利能力分析和財(cái)務(wù)狀況分析相結(jié)合；
（五）經(jīng)濟(jì)因素分析和非經(jīng)濟(jì)因素分析相結(jié)合；
（六）企業(yè)內(nèi)在因素分析和外在因素分析相結(jié)合。
五、組織程序：財(cái)務(wù)分析涉及面很廣，所需的資料來(lái)自各有關(guān)方面，因此，各單位要建立一套嚴(yán)格的組織程序。首先，各有關(guān)部門要根據(jù)財(cái)務(wù)分析的需要積極做好配合工作，及時(shí)提供有關(guān)資料；其次，各部門所提供的原始數(shù)據(jù)必須保證時(shí)間和質(zhì)量；第三，財(cái)務(wù)部門對(duì)所有的原始資料經(jīng)
確認(rèn)無(wú)誤后方可作為計(jì)算依據(jù)，并保證分析結(jié)果的及時(shí)性和可靠性。
第四章 資金的籌集和負(fù)債的管理
第十六條 企業(yè)資金籌集是指企業(yè)為了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要而向企業(yè)外部或從企業(yè)內(nèi)部籌措和集中所需資金的財(cái)務(wù)活動(dòng)。
一、資金籌集是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的首要任務(wù)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的起點(diǎn)。企業(yè)要根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定，采用多種方式和渠道籌措資金，并強(qiáng)化資金的管理，以做到合理籌集，有效使用，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效益。
二、獎(jiǎng)金從來(lái)源上可分為兩個(gè)部分：一是所有者權(quán)益，包括所有者投入的資本金及資本公積、公積金、公益金以及未分配利潤(rùn)等；二是企業(yè)負(fù)債，包括：借入資金以及應(yīng)付未付款項(xiàng)等。
第十七條 企業(yè)資金的籌集
一、籌集資金的原則
（一）必須遵循國(guó)家和行業(yè)的有關(guān)籌資政策、法規(guī)；
（二）籌集資金必須保證企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)構(gòu)的合理，正確運(yùn)用負(fù)債經(jīng)營(yíng)；
（三）選擇最低成本的籌資方式和籌資對(duì)象。
二、要建立資金需求量的預(yù)測(cè)制度，內(nèi)容為
（一）根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上的需要和挖潛增效的要求，測(cè)算當(dāng)年在經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)方面所需資金。
（二）根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及發(fā)展的需要以及投資可行性分析，確定當(dāng)年需投資項(xiàng)目，編制投資預(yù)算，確定擴(kuò)大再生產(chǎn)方向。
（三）按照企業(yè)當(dāng)年經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的需要，測(cè)算其他方面的資金需求。
（四）根據(jù)企業(yè)管理的層次及國(guó)家與行業(yè)的資金政策，預(yù)測(cè)各種資金來(lái)源的可能數(shù)額。
（五）根據(jù)量入為出、資金平衡的原則，反復(fù)研究，確定資金需求的合理目標(biāo)數(shù)量。
三、要進(jìn)行資金成本分析
（一）資金成本是企業(yè)為取得和使用資金而支付的各種費(fèi)用，包括資金使用費(fèi)和籌資費(fèi)用兩部分。
1．資金使用費(fèi)是指企業(yè)有償使用資金而支付的費(fèi)用，如銀行貸款利息等。
2．籌資費(fèi)用是指在資金的籌集過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，如委托金融機(jī)構(gòu)代理發(fā)行證券的注冊(cè)費(fèi)和代理費(fèi)，向銀行借款支付的手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等。
（二）資金成本分析可采用資金成本率和綜合資金成本率兩項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行考核：
資金使用費(fèi)＋資金籌集費(fèi)
資金成本率＝－－－－－－－－－－－×100％
籌資總額
綜合資金 Σ第ｎ種資金來(lái)源 第ｎ種資金來(lái)源的
＝ ×
成本率 占全部資金的比重 資金成本率
通過(guò)籌資成本與預(yù)期利潤(rùn)的比較，輔助籌資決策。
四、除發(fā)行股票外必須有明確的還款計(jì)劃
（一）為取得周轉(zhuǎn)資金而籌資的，應(yīng)對(duì)本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析說(shuō)明，并根據(jù)實(shí)際情況制定還款計(jì)劃。
（二）企業(yè)籌集用于擴(kuò)大再生產(chǎn)的，要對(duì)該項(xiàng)目的市場(chǎng)情況進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查研究，在制定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的基礎(chǔ)上作出還款計(jì)劃。
（三）由于其他方面的需求而籌資的，也應(yīng)制訂相應(yīng)的還款計(jì)劃。
第十八條 企業(yè)資金的管理
一、資金分配和使用的原則
企業(yè)要根據(jù)國(guó)家宏觀指導(dǎo)計(jì)劃和市場(chǎng)需求，按照“以銷定購(gòu)，以購(gòu)定資，兼顧其他”的原則，合理地分配使用資金：
（一）要優(yōu)先保證物資供應(yīng)的采購(gòu)，特別是鐵路重點(diǎn)物資所需的資金。
（二）注意保持合理的資金結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，合理安排擴(kuò)大再生產(chǎn)投資和長(zhǎng)期投資。
二、資金的管理
（一）要逐步改變分戶頭、多賬號(hào)、分散管理資金的狀況，實(shí)行資金的集中管理和控制。
（二）要加強(qiáng)采購(gòu)供應(yīng)環(huán)節(jié)資金的管理與考核，嚴(yán)格按合同控制商品的采購(gòu)與供應(yīng)，對(duì)計(jì)劃外的商品，要建立管理制度，按規(guī)定進(jìn)行操作。
（三）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門要密切協(xié)作，采取各種措施壓縮在途商品資金。
（四）要制定先進(jìn)合理的儲(chǔ)備定額，合理的安排物資儲(chǔ)備，盡可能地減少儲(chǔ)備資金的不合理占用。
（五）要在銷售環(huán)節(jié)上建立健全收取貨款責(zé)任制，認(rèn)真清理債權(quán)，減少結(jié)算資金的占用。
（六）要根據(jù)管理要求，結(jié)合企業(yè)情況，制定合理的內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)指標(biāo)和其他有關(guān)資金的考核指標(biāo)，落實(shí)到各個(gè)部門，并明確對(duì)資金管理的責(zé)任，實(shí)施有關(guān)獎(jiǎng)懲辦法，督促各部門、各環(huán)節(jié)和有關(guān)責(zé)任人重視資金的管理和運(yùn)用。
（七）建立健全資金運(yùn)用分析制度，定期進(jìn)行資金狀況分析，找出資金管理中的問(wèn)題，挖掘資金運(yùn)用的潛力，避免資金的浪費(fèi)和損失，提高資金的使用效益。
第十九條 資本金的籌集
一、企業(yè)要根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)的規(guī)定，采用吸收貨幣資金、實(shí)物和無(wú)形資產(chǎn)或發(fā)行股票等方式籌集資本金，但不得吸收投資者已設(shè)立有擔(dān)保權(quán)及已租賃的出資。
二、投入企業(yè)資本金必須按國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)價(jià)，并在有關(guān)合同、協(xié)議、章程中明確約定。
三、投資者未按投資合同、協(xié)議、章程的約定履行出資義務(wù)。企業(yè)或其他投資者可依法追究其違約責(zé)任。
四、企業(yè)籌集到的資本金，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)，投資者除按相應(yīng)的條件和程序依法轉(zhuǎn)讓外，一般不得抽回投資。
第二十條 鐵路物資供銷企業(yè)對(duì)籌集到的資本金，依法享有經(jīng)營(yíng)權(quán)，承擔(dān)民事責(zé)任，并負(fù)有資本保值增值的責(zé)任。
一、企業(yè)必須擁有符合國(guó)家規(guī)定并與其經(jīng)營(yíng)服務(wù)范圍相適應(yīng)的資本金。
二、企業(yè)必須堅(jiān)持實(shí)收資本與注冊(cè)資本一致的原則，注冊(cè)資本一般不得減少。鐵路不同行業(yè)企業(yè)單位的資產(chǎn)要實(shí)行有償調(diào)撥。調(diào)撥時(shí)需經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)，調(diào)出單位按對(duì)外投資核算，調(diào)入單位按實(shí)收資本核算。鐵路行業(yè)內(nèi)部企業(yè)之間，經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)，相互無(wú)償調(diào)撥資產(chǎn)的，可
以調(diào)整資本金，但要保持總量不變。
第二十一條 現(xiàn)有鐵路獨(dú)資企業(yè)，進(jìn)行公司化改造時(shí)，應(yīng)對(duì)企業(yè)的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理，界定產(chǎn)權(quán)，委托具有資產(chǎn)評(píng)估資格的機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估和驗(yàn)資，并經(jīng)鐵道部國(guó)有資產(chǎn)管理部門確認(rèn)。經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的資產(chǎn)價(jià)值，要相應(yīng)調(diào)整企業(yè)的賬面價(jià)值和國(guó)家資本。
第二十二條 現(xiàn)有鐵路企業(yè)進(jìn)行股份制改造時(shí)，要按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，并將全部?jī)糍Y產(chǎn)折價(jià)作股，每股的票面價(jià)與股份總數(shù)的乘積作為股本入賬，凈資產(chǎn)與股本的差額作為資本公積入賬。
第二十三條 企業(yè)要在季、年度財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)資本金的變動(dòng)情況做具體說(shuō)明。
第二十四條 資本公積金是指企業(yè)由投入資本本身所引起的各種增值，這種增值一般不是由于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的，與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系。資本公積的主要來(lái)源是資本溢價(jià)或股票溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)評(píng)估增值和接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值等。
一、資本溢價(jià)，是指企業(yè)在籌集資本金過(guò)程中，投資者繳付的出資額超出資本金的差額。
二、法定財(cái)產(chǎn)評(píng)估增值，是指企業(yè)因產(chǎn)權(quán)變動(dòng)、進(jìn)行股份制改造或國(guó)家規(guī)定的其他應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的行為而進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估時(shí)，其評(píng)估資產(chǎn)價(jià)值與原賬面資產(chǎn)凈值的差額。
三、資本金匯兌收益，是指企業(yè)收到投資者以外幣繳付出資時(shí)，因匯率變動(dòng)形成的匯兌收益。
四、接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值，是指捐贈(zèng)人不謀求對(duì)企業(yè)資產(chǎn)提出要求的權(quán)力，同時(shí)不因其出資行為而對(duì)企業(yè)承擔(dān)責(zé)任的方式，向企業(yè)的投資。
五、國(guó)家各種專項(xiàng)撥款及企業(yè)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定提取的專項(xiàng)基金。
第二十五條 鐵路物資供銷企業(yè)改組為股份制企業(yè)時(shí)，其資產(chǎn)評(píng)估凈值原則上要全部記入“實(shí)收資本”。因合資各方共同協(xié)商，同意按注冊(cè)資本中各自投資的比例將各方的部分出資作為“資本公積”時(shí)，記入“資本公積”的投資凈值不得超過(guò)記入“實(shí)收資本”投資部分的30％。
第二十六條 法定財(cái)產(chǎn)評(píng)估的計(jì)算方法
企業(yè)正常持續(xù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)評(píng)估時(shí)，按照收益現(xiàn)值法、重置成本法、現(xiàn)行市價(jià)法和清算價(jià)格法等四種評(píng)估方法進(jìn)行。
第二十七條 接受捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值的確定
一、接受現(xiàn)金捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)以受贈(zèng)現(xiàn)金直接入賬。
二、接受實(shí)物捐贈(zèng)時(shí)，一般應(yīng)以實(shí)物發(fā)票、賬單所記金額入賬。
三、接受沒(méi)有發(fā)票、賬單的實(shí)物捐贈(zèng)時(shí)，參照同類實(shí)物國(guó)內(nèi)或國(guó)外市場(chǎng)價(jià)格并參考報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及其他資料后確定的價(jià)值入賬。
四、當(dāng)捐贈(zèng)實(shí)物為舊固定資產(chǎn)時(shí)，要按原值扣除估計(jì)折舊后的凈值入賬。
第二十八條 資本公積金轉(zhuǎn)增資本金的規(guī)定：
一、企業(yè)普通股股東可以向董事會(huì)提出將資本公積金轉(zhuǎn)增資本金的要求。
二、企業(yè)資本公積金累計(jì)價(jià)值額達(dá)到公司實(shí)收資本30％以上時(shí)，超過(guò)部分要轉(zhuǎn)增資本金。
三、經(jīng)董事會(huì)研究決定并辦理增資手續(xù)后，資本公積金可以轉(zhuǎn)增資本金。
四、轉(zhuǎn)增股本時(shí)，要按普通股股東所持股份，采取增加股份或增加每股面值的方法，同比例增加各個(gè)股東的股本。
五、優(yōu)先股股東不享有公積金權(quán)益，在企業(yè)以資本公積金轉(zhuǎn)增資本時(shí)，不得增加優(yōu)先股股東的股本。
第二十九條 資本公積金減少的規(guī)定：
一、資本公積金轉(zhuǎn)增資本金。
二、投資者以外幣投資時(shí)，因匯率差形成匯兌損失時(shí)，要按入賬時(shí)的匯率折算差額減少資本公積。
三、企業(yè)折價(jià)發(fā)行股票，要按發(fā)行價(jià)格與股票面值的差額減少資本公積。
四、企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估和清產(chǎn)核資時(shí)發(fā)生的資產(chǎn)減值，經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)后，可減少資本公積。
第三十條 企業(yè)負(fù)債是指企業(yè)承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)，一般按償還期限的長(zhǎng)短區(qū)分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。
第三十一條 流動(dòng)負(fù)債的管理
流動(dòng)負(fù)債是指將在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用、其他應(yīng)交款等。
一、短期借款是指企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下的各種借款，是企業(yè)為維持正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要或抵償某項(xiàng)債務(wù)而借入的資金。
（一）短期借款一般應(yīng)有相應(yīng)的商品作為物質(zhì)保證。企業(yè)必須制定信貸計(jì)劃，定期進(jìn)行預(yù)測(cè)，遵守信貸合同協(xié)議，接受債權(quán)人的監(jiān)督，實(shí)行專戶管理，按規(guī)定用途使用資金。
（二）企業(yè)對(duì)借入的短期借款，除歸還借入的本金外，還要按規(guī)定支付利息，作為籌資費(fèi)用，列入損益，列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。處理方法如下：
1．如果短期借款的利息是按期支付的（按季、半年），或者利息是在借款到期時(shí)連同本金一起歸還，并且數(shù)額較大的，為了正確計(jì)算各期的盈虧，可以采用預(yù)提的方法，按月記入當(dāng)期損益。
2．如果企業(yè)的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期時(shí)連同本金一起歸還，但是數(shù)額不大的，可以不采用預(yù)提的方法，而在實(shí)際支付或收到銀行的計(jì)息通知時(shí)，直接記入當(dāng)期損益。
二、應(yīng)付賬款是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因購(gòu)買商品或接受勞務(wù)等而發(fā)生的未清償債務(wù)。
（一）應(yīng)付賬款的入賬時(shí)間要以所購(gòu)貨物所有權(quán)的轉(zhuǎn)移或承受勞務(wù)發(fā)生為標(biāo)志。
1．在貨物和發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)的情況下，應(yīng)付賬款一般待貨物驗(yàn)收入庫(kù)后，才按發(fā)票賬單登記入賬。
2．在物資和發(fā)票賬單不同時(shí)到達(dá)的情況下，待貨物驗(yàn)收入庫(kù)后，取得發(fā)票賬單的，按發(fā)票賬單入賬，否則，在月終按估價(jià)入賬，下月沖回。
（二）企業(yè)要建立健全應(yīng)收賬款管理制度，明確責(zé)任，按規(guī)定辦理結(jié)算，認(rèn)真核對(duì)賬目，及時(shí)進(jìn)行清理，防止拖欠，并按規(guī)定向財(cái)務(wù)主管及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人提供應(yīng)付賬款的動(dòng)態(tài)變化情況。
（三）應(yīng)付賬款一般應(yīng)在較短期限內(nèi)支付。由于債權(quán)單位撤銷或其他原因，使企業(yè)無(wú)法支付應(yīng)付款時(shí)，該應(yīng)付賬款應(yīng)記入營(yíng)業(yè)外收入。
（四）對(duì)于應(yīng)付賬款的現(xiàn)金折扣，財(cái)務(wù)處理上可采用總價(jià)法或凈價(jià)法。
三、預(yù)收賬款是指買賣雙方協(xié)議商定，在商品銷售尚未發(fā)生，勞務(wù)尚未付出時(shí)，由購(gòu)方先支付一部分貨款或定金給供方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債，這項(xiàng)負(fù)債要用以后的商品、勞務(wù)等償付。企業(yè)預(yù)收賬款后，要按合同承諾履行義務(wù)，否則，應(yīng)及時(shí)退還預(yù)收賬款。
四、應(yīng)付票據(jù)是在商品購(gòu)銷活動(dòng)中由于采用商業(yè)匯票結(jié)算方式而開出、承兌的票據(jù)。商業(yè)匯票分商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
（一）商業(yè)承兌匯票是由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的票據(jù)。
（二）銀行承兌匯票是由收款或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，并由申請(qǐng)人向開戶銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)。
（三）企業(yè)要設(shè)置“應(yīng)代票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)碼、簽發(fā)日期、付款日期、票面金額、合同交易編號(hào)、收款人、實(shí)際付款日期及金額等資料，以便反映簽發(fā)和到期承兌情況。
五、應(yīng)付工資是企業(yè)對(duì)職工個(gè)人的一種負(fù)債。
（一）企業(yè)職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼以及其他工資性收入，應(yīng)當(dāng)納入工資總額。企業(yè)職工工資總額基數(shù)的確定與調(diào)整，應(yīng)當(dāng)報(bào)有關(guān)部門審查核準(zhǔn)。
（二）企業(yè)要根據(jù)具體情況，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算，按規(guī)定支付職工工資。
（三）企業(yè)必須堅(jiān)持工資總額增長(zhǎng)幅度低于本企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益（依據(jù)實(shí)現(xiàn)利稅計(jì)算）增長(zhǎng)幅度，職工工資平均增長(zhǎng)幅度低于本企業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率（依據(jù)增加值計(jì)算）增長(zhǎng)幅度的原則。企業(yè)必須根據(jù)經(jīng)濟(jì)效益的增減，決定職工收入的增減。
（四）企業(yè)的工資調(diào)整方案和獎(jiǎng)金分配方案應(yīng)提請(qǐng)職工代表大會(huì)審查同意，并接受政府及有關(guān)部門的監(jiān)督。
（五）企業(yè)應(yīng)當(dāng)每年從新增效益工資中按規(guī)定提取不低于10％的工資儲(chǔ)備基金，工資儲(chǔ)備基金累計(jì)達(dá)到企業(yè)一年工資總額的，不再提取。
（六）企業(yè)按規(guī)定計(jì)劃外雇傭人員的工資必須納入工資總額。
六、應(yīng)付福利費(fèi)是企業(yè)準(zhǔn)備用于企業(yè)職工福利方面的資金。
（一）職工福利費(fèi)必須按國(guó)家規(guī)定工資總額的14％從成本費(fèi)用中提取，其中8％用于醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)，6％用于福利費(fèi)，按規(guī)定據(jù)實(shí)列支。
（二）企業(yè)要編制應(yīng)付福利費(fèi)收支計(jì)劃，提請(qǐng)職工代表大會(huì)審查通過(guò)，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督，做到合理安排，量入為出。
（三）企業(yè)對(duì)大筆的福利支出要堅(jiān)持“一支筆”審批制度。
（四）職工福利費(fèi)的開支項(xiàng)目按《鐵路物資供銷企業(yè)成本費(fèi)用管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。
七、應(yīng)交稅金是指企業(yè)根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)的規(guī)定，從事某一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要向政府交納的各種稅收。企業(yè)必須按照規(guī)定履行納稅義務(wù)，依法完稅。
八、應(yīng)付利潤(rùn)是指企業(yè)按規(guī)定依法納稅后實(shí)現(xiàn)的凈收益，根據(jù)合同協(xié)議、規(guī)定、章程等規(guī)定，需要在投資者之間進(jìn)行分配，反映企業(yè)應(yīng)付給國(guó)家、其他單位和個(gè)人的投資回報(bào)。
企業(yè)要根據(jù)具體情況設(shè)置臺(tái)賬，登記支付各出資者利潤(rùn)情況，以保證出資者的利益。
九、預(yù)提費(fèi)用是指企業(yè)按規(guī)定從成本費(fèi)用中提取，尚未支付的費(fèi)用，包括預(yù)提租金、保險(xiǎn)金、借款利息和預(yù)提修理費(fèi)等。
（一）企業(yè)要按規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)提尚未支付的費(fèi)用，包括預(yù)提租金、保險(xiǎn)金、借款利息和預(yù)提修理費(fèi)用等。
（二）預(yù)提費(fèi)用的受益期可以確定的，按照受益期預(yù)提。
（三）實(shí)際支付的金額與預(yù)計(jì)數(shù)額有差異的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，差異在終期調(diào)整成本費(fèi)用，不得保留余額。因特殊情況必須保留余額的，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書中加以說(shuō)明。
第三十二條 長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期限在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的負(fù)債，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等，它是企業(yè)向債權(quán)人籌集的可供長(zhǎng)期使用的一種資金來(lái)源。
一、長(zhǎng)期借款是指企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)和其他單位借入的償還期限在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)，包括技術(shù)改造借款、更新改造借款、小額設(shè)備借款、網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)借款、科技和新產(chǎn)品開發(fā)借款、基建借款等。
（一）申請(qǐng)借款必須符合“擇優(yōu)選擇、區(qū)別對(duì)待、以銷定貸、按期歸還”的原則。
（二）企業(yè)的長(zhǎng)期借款必須進(jìn)行可行性分析，編制分析報(bào)告。
（三）長(zhǎng)期借款必須提出書面申請(qǐng)，經(jīng)貸方審查認(rèn)可后，簽訂借款合同。
（四）企業(yè)必須按合同規(guī)定的用途使用資金，不得挪作他用，不得使用借款進(jìn)行違法活動(dòng)，并按期歸還本息。
（五）企業(yè)要定期提供有關(guān)計(jì)劃、財(cái)務(wù)報(bào)告等資料。
（六）長(zhǎng)期借款利息的處理
1．長(zhǎng)期借款利息一般按年計(jì)息，也可按季或月計(jì)息，到期還本付息。
2．使用長(zhǎng)期借款購(gòu)建固定資產(chǎn)，進(jìn)行固定資產(chǎn)更新改造或大修理工程時(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理。
（1）與固定資產(chǎn)購(gòu)建、工程有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未竣工驗(yàn)收之前發(fā)生的，應(yīng)記入有關(guān)固定資產(chǎn)的成本。
（2）與固定資產(chǎn)購(gòu)建、工程有關(guān)的，屬于外幣借款的，在固定資產(chǎn)尚未竣工驗(yàn)收之前發(fā)生的外幣損益記入有關(guān)固定資產(chǎn)的成本。
（3）在固定資產(chǎn)竣工驗(yàn)收以后發(fā)生的利息及外幣損益記入當(dāng)期損益。
（4）籌建期間發(fā)生的，記入開辦費(fèi)用。
二、債券是企業(yè)為籌資而依照法定程序發(fā)行的債務(wù)憑證，是企業(yè)籌集長(zhǎng)期資金的重要方式。
（一）企業(yè)發(fā)行債券必須由職工代表大會(huì)制定方案，并做出決議；公司制企業(yè)必須由董事會(huì)做出決議。
（二）企業(yè)要按規(guī)定向證券管理部門提出申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，企業(yè)可按規(guī)定自辦發(fā)行，或委托發(fā)行債券。
（三）發(fā)行債券的總額不得超過(guò)企業(yè)資產(chǎn)凈額的40％，債券的票面利率不得高于銀行相同期限居民儲(chǔ)蓄定期存款利率的40％。
（四）企業(yè)要按規(guī)定根據(jù)市場(chǎng)情況選擇發(fā)行債券的種類、期限，確定發(fā)行價(jià)格，但不準(zhǔn)折價(jià)發(fā)行債券。
（五）企業(yè)要按規(guī)定計(jì)提利息和攤銷溢價(jià)數(shù)額，進(jìn)行賬務(wù)處理，記列損益。
（六）企業(yè)必須履行發(fā)行債券的有關(guān)合同協(xié)議，按規(guī)定還本付息。
三、長(zhǎng)期應(yīng)付款是指企業(yè)除長(zhǎng)期借款與應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)。如采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國(guó)外設(shè)備的應(yīng)付款，應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。
（一）應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款
1．企業(yè)按照補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國(guó)外設(shè)備時(shí)，要按設(shè)備的外幣數(shù)額和規(guī)定的匯率折合為人民幣，作為實(shí)際發(fā)生額記賬。
2．設(shè)備外幣金額包括：設(shè)備及隨同設(shè)備一起進(jìn)口的工具、零配件等的價(jià)款，以及國(guó)外的運(yùn)雜費(fèi)等。
3．補(bǔ)償貿(mào)易中用于歸還外商借款的是企業(yè)的商品，而不是相當(dāng)于稅利部分的商品。
（二）應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)
1．應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)是由于企業(yè)采用融資租賃方式租入固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的長(zhǎng)期應(yīng)付款。
2．應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)按該項(xiàng)租賃活動(dòng)實(shí)際發(fā)生時(shí)的實(shí)際金額記賬，包括構(gòu)成固定資產(chǎn)價(jià)值的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)以及租賃手續(xù)費(fèi)、利息等。
3．企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)視同企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，租賃期滿后，按合同規(guī)定設(shè)備所有權(quán)歸企業(yè)的，轉(zhuǎn)為企業(yè)固定資產(chǎn)。
4．在租賃期內(nèi)，企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)同企業(yè)自有固定資產(chǎn)一樣計(jì)提折舊，其折舊費(fèi)在成本費(fèi)用中列支。
第五章 貨幣資金和應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理
第三十三條 貨幣獎(jiǎng)金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中停留于貨幣形態(tài)的資金，包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。
第三十四條 貨幣資金日常管理權(quán)限
一、企業(yè)貨幣資金收支管理的權(quán)限
（一）鐵路物資供銷企業(yè)在國(guó)家法律、法規(guī)的范圍內(nèi)具有自主支配使用企業(yè)貨幣資金的權(quán)利。
（二）鐵道部和總公司對(duì)所屬企業(yè)貨幣資金的使用具有檢查、監(jiān)督權(quán)。
（三）企業(yè)貨幣資金收支必須由企業(yè)財(cái)會(huì)部門具體管理，并組織日常收支業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算。
（四）企業(yè)貨幣資金的一般日常收支由企業(yè)財(cái)會(huì)部門按有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定辦理，特殊情況下的收支需按內(nèi)部管理規(guī)定報(bào)經(jīng)企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。
二、貨幣資金日常管理的要求
（一）企業(yè)要建立健全貨幣資金內(nèi)部管理制度，財(cái)會(huì)部門要設(shè)專人負(fù)責(zé)貨幣資金的管理，堅(jiān)持貨幣資金錢、賬分管的原則，非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金和其他有價(jià)證券。
（二）企業(yè)要正確、及時(shí)地反映貨幣資金的收支動(dòng)態(tài)與結(jié)存情況，財(cái)會(huì)部門各結(jié)算賬戶分管人員要及時(shí)辦理貨幣資金的結(jié)算業(yè)務(wù)，出納人員對(duì)貨幣資金收支要及時(shí)記賬、登賬、堅(jiān)持日清月結(jié)，做好貨幣資金的核算工作。
（三）出納人員必須根據(jù)財(cái)會(huì)主管或指定人員審核簽章后的收、付款憑證辦理貨幣資金的收付款業(yè)務(wù)，收付款后要在收、付款憑證及原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。
（四）企業(yè)要采取必要的措施，保護(hù)貨幣資金的安全。出納工作要選擇安全場(chǎng)所，配備專用保險(xiǎn)柜和必要的安全防范設(shè)施。
三、貨幣資金日常管理的信息反饋
（一）企業(yè)要建立健全貨幣資金日常管理的信息反饋制度，隨時(shí)掌握企業(yè)貨幣資金的動(dòng)態(tài)，合理組織、調(diào)度資金，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)對(duì)資金的需要。
（二）企業(yè)財(cái)會(huì)部門和有關(guān)部門要及時(shí)反饋貨幣資金運(yùn)用的信息：
1．建立健全現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收支結(jié)存日?qǐng)?bào)，托收日?qǐng)?bào)制度，及時(shí)反映貨幣資金當(dāng)日和當(dāng)月累計(jì)的收支與結(jié)存情況。
2．建立健全往來(lái)款項(xiàng)結(jié)算動(dòng)態(tài)表，定期反映各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的債權(quán)債務(wù)情況，特別是銀行結(jié)算中的人欠與欠人的款項(xiàng)，對(duì)其中金額較大的債權(quán)債務(wù)，要單獨(dú)列示發(fā)生日期、對(duì)應(yīng)單位、往來(lái)業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額和掛賬原因等，按規(guī)定歸類匯總，以供領(lǐng)導(dǎo)決策，采取必要的措施，及時(shí)清
算。
（三）定期或不定期召開資金平衡會(huì)議，總結(jié)和分析資金運(yùn)用情況，對(duì)各部門的資金進(jìn)行平衡安排，提出改進(jìn)資金使用的有關(guān)措施，解決、清理結(jié)算中的有關(guān)問(wèn)題。
第三十五條 現(xiàn)金管理必須按照國(guó)務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院第12號(hào)）及中國(guó)人民銀行發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》（銀發(fā)〔1988〕288號(hào)）的規(guī)定進(jìn)行管理，并接受開戶銀行的監(jiān)督。
一、嚴(yán)格按規(guī)定提取、存放和使用現(xiàn)金
根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，企業(yè)可在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：
（一）職工工資和各種工資性津貼；
（二）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。包括稿費(fèi)和講課費(fèi)及其他專門工作的報(bào)酬；
（三）支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金。包括根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的各種科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；
（四）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他現(xiàn)金支出；
（五）收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價(jià)款；
（六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；
（七）結(jié)算起點(diǎn)（現(xiàn)行規(guī)定為人民幣1000元）以下的零星支出；
（八）確實(shí)需要現(xiàn)金支付的其他支出。如因采購(gòu)地點(diǎn)不定，交通不便，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算不夠方便確實(shí)需要支付現(xiàn)金的支出。
二、庫(kù)存現(xiàn)金限額是企業(yè)日常零星開支所需現(xiàn)金由開戶銀行核定的最高限額，由企業(yè)向開戶銀行申請(qǐng)，銀行根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況核定，一般情況下為企業(yè)3～5天的日常需用款。
企業(yè)每日的庫(kù)存現(xiàn)金余額不得超過(guò)核定的限額，超過(guò)限額的現(xiàn)金必須按規(guī)定送存銀行。
三、企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的內(nèi)部控制和管理
（一）建立健全現(xiàn)金賬目，及時(shí)逐筆記載現(xiàn)金收付，做到日清月結(jié)，賬款相符。
（二）出納人員收入現(xiàn)金時(shí)，要將簽章后的收據(jù)交給交款人，支付現(xiàn)金時(shí)，領(lǐng)款人應(yīng)在付款憑證（或原始憑證）上簽章。
（三）不準(zhǔn)挪用、套取或坐支現(xiàn)金，不準(zhǔn)以“白條”抵充庫(kù)存現(xiàn)金，不準(zhǔn)有賬外現(xiàn)金和公款私存，不準(zhǔn)單位之間違反規(guī)定借用現(xiàn)金。
（四）出納人員發(fā)現(xiàn)賬款不符，要報(bào)告財(cái)會(huì)主管，對(duì)浮多或短少款項(xiàng)做出記錄，按規(guī)定進(jìn)行處理。
（五）財(cái)會(huì)主管要按規(guī)定對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行檢查，每月不得少于一次，并做出檢查記錄。
第三十六條 銀行存款的管理必須遵照銀行結(jié)算辦法的規(guī)定執(zhí)行：
一、銀行存款的管理
（一）不論何種款源的資金，都必須及時(shí)入賬，不得在賬外管理，不許有賬外存款。
（二）不得簽發(fā)空頭及遠(yuǎn)期支票。
（三）不得簽發(fā)空白現(xiàn)金支票和沒(méi)有收款單位、簽發(fā)日期和用途的轉(zhuǎn)賬支票。
（四）禁止出租出借賬戶，或?qū)①~戶轉(zhuǎn)讓給其他單位或個(gè)人使用。
（五）企業(yè)只能在一家銀行開設(shè)一個(gè)基本賬戶，并要盡量減少在銀行開設(shè)的其他輔助賬戶或?qū)Ｓ觅~戶；在幾家銀行開設(shè)賬戶時(shí)，只能在一家銀行開設(shè)現(xiàn)金結(jié)算戶，支取現(xiàn)金。
（六）財(cái)會(huì)部門要設(shè)立銀行票據(jù)使用登記簿，按規(guī)定對(duì)支票、商業(yè)匯票、銀行匯票、本票等的使用情況進(jìn)行登記。
二、銀行存款的核算
（一）銀行支票及有價(jià)證券由出納人員保管，銀行票據(jù)由指定人員填寫，按規(guī)定辦理銀行票據(jù)的作廢手續(xù)，銀行留存印鑒要分別保管與使用。
（二）銀行存款的各項(xiàng)收付業(yè)務(wù)，要由會(huì)計(jì)人員根據(jù)有關(guān)原始憑證及時(shí)編制銀行收付款憑證，經(jīng)財(cái)會(huì)主管或指定人員審核后，據(jù)以登賬。
（三）銀行存款日記賬是記錄和登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中不使用現(xiàn)金而通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算的賬簿，企業(yè)要按開戶銀行、存款種類及貨幣種類，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記，每日終了結(jié)出余額。
（四）銀行存款日記賬要定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，每月至少一次。屬于銀行對(duì)賬單或本單位記賬錯(cuò)誤的要立即按規(guī)定更正，在此基礎(chǔ)上，將賬面余額與對(duì)賬單之間不符的未達(dá)賬項(xiàng)按規(guī)定編制“銀行存款調(diào)節(jié)表”調(diào)整平衡，使之相符。
三、銀行存款的內(nèi)部控制與管理
（一）建立健全銀行存款管理制度，及時(shí)辦理各項(xiàng)銀行存款收支結(jié)算，隨時(shí)掌握銀行存款動(dòng)態(tài)，合理安排，節(jié)約使用各種銀行存款資金。
（二）按規(guī)定開設(shè)銀行賬戶，以便于銀行存款的結(jié)算和管理，防止企業(yè)資金的分散和流失。
（三）對(duì)銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)應(yīng)由財(cái)會(huì)主管人員或指定人員負(fù)責(zé)審核，未經(jīng)審核的銀行存款收支業(yè)務(wù)，出納人員不得辦理結(jié)算。
（四）定期對(duì)銀行存款各賬戶的收支及結(jié)算進(jìn)行檢查和分析，對(duì)不符合規(guī)定的收支與違反會(huì)計(jì)制度、銀行結(jié)算制度的款項(xiàng)，及時(shí)進(jìn)行糾正和處理。
第三十七條 銀行存款結(jié)算是在銀行信用的基礎(chǔ)上，以存款賬戶為條件，用銀行信用收支代替現(xiàn)金流通，是貨幣結(jié)算的主要形式?，F(xiàn)行的結(jié)算方式有：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、匯兌、委托收款、托收承付等。
具體結(jié)算的規(guī)定，要按中國(guó)人民銀行《關(guān)于頒發(fā)（銀行結(jié)算辦法）和（銀行結(jié)算會(huì)計(jì)核算手續(xù)）的通知》（銀發(fā)〔1988〕391號(hào)）、《異地托收承付結(jié)算辦法》（銀發(fā)〔1994〕256號(hào)）、《關(guān)于在煤炭、電力、冶金、化工和鐵道部行業(yè)推行商業(yè)匯票結(jié)算辦法的通知》（銀
發(fā)〔1994〕163號(hào)）和《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》、《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》的規(guī)定辦理。
第三十八條 其他貨幣資金是指與庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的存放地點(diǎn)及使用用途不同，但仍屬于貨幣資金的款項(xiàng)。主要包括企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款和在途貨幣資金等。
一、其他貨幣資金的管理
（一）其他貨幣資金的管理應(yīng)同現(xiàn)金和銀行存款一樣，嚴(yán)格按照國(guó)家的有關(guān)現(xiàn)金與銀行結(jié)算制度的規(guī)定執(zhí)行。
（二）財(cái)會(huì)部門要由出納人員或另設(shè)專人負(fù)責(zé)其他貨幣資金的管理。加強(qiáng)對(duì)其他貨幣資金的保管和監(jiān)督，定期對(duì)其他貨幣資金的占用情況及時(shí)核對(duì)和清理，防止其他貨幣資金的流失和不合理占用。
（三）要按照規(guī)定辦理結(jié)算，填制各種憑證。
二、其他貨幣資金的內(nèi)部控制與監(jiān)督
（一）企業(yè)對(duì)內(nèi)部單位或個(gè)人掛支其他貨幣資金必須要有嚴(yán)格的審批手續(xù)，應(yīng)視業(yè)務(wù)需要和用途，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，財(cái)會(huì)部門審查后，方可辦理。
（二）企業(yè)內(nèi)部單位或個(gè)人所掛支其他貨幣資金，要嚴(yán)格按照規(guī)定的用途使用，不準(zhǔn)挪作他用。
（三）企業(yè)財(cái)會(huì)部門要按制度的要求設(shè)置賬簿及臺(tái)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
（四）企業(yè)內(nèi)部單位或個(gè)人掛支的其他貨幣資金，要及時(shí)與財(cái)會(huì)部門進(jìn)行清算，掛支一個(gè)月無(wú)動(dòng)態(tài)或事后一個(gè)月內(nèi)不清算的，企業(yè)財(cái)會(huì)部門有權(quán)采取必要措施將款項(xiàng)收回。
（五）企業(yè)對(duì)信用卡的辦理要從嚴(yán)掌握，如確因工作需要與業(yè)務(wù)需要辦理時(shí)，要經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)會(huì)主管同意，方能向銀行申請(qǐng)辦理。企業(yè)要制訂有關(guān)“信用卡”的使用范圍，持卡人的責(zé)任、權(quán)限，監(jiān)督和審批辦法等制度并按照各專業(yè)銀行“信用卡章程”規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。
第三十九條 企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)是指不同外幣的折算以及用記賬本位幣以外的貨幣進(jìn)行的款項(xiàng)收付往來(lái)結(jié)算和計(jì)價(jià)等業(yè)務(wù)。企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)，不僅包括實(shí)際發(fā)生的外幣收支業(yè)務(wù)，還包括外幣結(jié)算的往來(lái)款項(xiàng)。
一、企業(yè)對(duì)外幣的管理要遵循以下要求
（一）以“人民幣”作為記賬本位幣。
（二）嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家對(duì)外匯管理的規(guī)定，不準(zhǔn)在指定的金融機(jī)構(gòu)以外進(jìn)行外匯買賣，不準(zhǔn)以任何形式套匯及在境內(nèi)市場(chǎng)上流通、使用和計(jì)價(jià)。
（三）外匯收入，必須及時(shí)調(diào)回境內(nèi)，并按銀行掛牌匯率，全部售給外匯指定銀行，所需外匯支出由銀行按照國(guó)家外匯管理的規(guī)定辦理。
（四）要按現(xiàn)金和銀行存款的管理要求，建立外幣資金的登記和保管制度，保證外幣資金的安全。有進(jìn)出口業(yè)務(wù)和外匯收入的企業(yè)，可以按規(guī)定在指定銀行開設(shè)外幣結(jié)算賬戶。
（五）認(rèn)真編制和執(zhí)行外幣收支計(jì)劃，保證進(jìn)出口等業(yè)務(wù)外幣資金的需要。
（六）加強(qiáng)避免外幣風(fēng)險(xiǎn)的管理，增加收入，減少損失。
二、外幣業(yè)務(wù)的核算
（一）有外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)，要在外幣業(yè)務(wù)明細(xì)科目，以人民幣為記賬本位幣，單獨(dú)進(jìn)行外幣業(yè)務(wù)核算，并登記外幣金額和折合率。
（二）外匯匯率可按規(guī)定自行選定，方法一經(jīng)確定，不得任意變更。
（三）有關(guān)外幣的賬簿要反映外幣種類、金額、選用的匯率及折合本位幣金額等內(nèi)容。
（四）必須按規(guī)定在期末將選用的記賬匯率調(diào)整為規(guī)定匯率，匯兌損益按規(guī)定處理。
第四十條 應(yīng)收款是指企業(yè)應(yīng)該收取而尚未收到的各種款項(xiàng)，主要包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等。
一、應(yīng)收款的管理
（一）要按照資金管理的結(jié)算制度，做好結(jié)算資金的管理工作，強(qiáng)化資金效益觀念，注重貨幣的時(shí)間價(jià)值，認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家的結(jié)算制度，及時(shí)辦理和清算各種應(yīng)收款項(xiàng)。
（二）要按規(guī)定對(duì)應(yīng)收款進(jìn)行分戶明細(xì)核算。要求能反映原始發(fā)生日期、責(zé)任人及余額的構(gòu)成情況，必要時(shí)可設(shè)立相應(yīng)的輔助賬。
（三）要建立定期對(duì)賬制度。財(cái)會(huì)部門除了每月進(jìn)行的內(nèi)部對(duì)賬外，還要定期與對(duì)方單位或個(gè)人進(jìn)行核對(duì)，以保證應(yīng)收款賬面記載的準(zhǔn)確性與真實(shí)性。
（四）要實(shí)行誰(shuí)經(jīng)手誰(shuí)清理的責(zé)任制。財(cái)會(huì)部門要定期反映與督促，及時(shí)處理，以控制應(yīng)收款的限額和收回時(shí)間，避免資金被其他單位占用。
（五）要建立應(yīng)收款項(xiàng)定期會(huì)審制度。要由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)、財(cái)會(huì)人員參加的會(huì)審檢查小組，定期對(duì)應(yīng)收款情況進(jìn)行會(huì)審檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)研究，采取有效措施，及時(shí)組織催收，以減少資金占用，防止呆賬損失。
二、應(yīng)收款的核對(duì)與清理
企業(yè)要定期對(duì)各賬戶進(jìn)行核對(duì)與清理。主要內(nèi)容：
（一）各賬戶余額是否與總賬一致，明細(xì)項(xiàng)目余額是否與該賬戶一致；是否有錯(cuò)記、漏記、重記等差錯(cuò)。
（二）各賬戶中經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是否正確，是否有同一單位在應(yīng)收、應(yīng)付款賬戶中同時(shí)掛賬的情況。
（三）各賬戶中的掛賬金額要及時(shí)與對(duì)方單獨(dú)或個(gè)人進(jìn)行核對(duì)，所掛余額是否與對(duì)方一致；如不符，應(yīng)盡快查明原因進(jìn)行處理。
（四）各賬戶的余額在與對(duì)方單位或個(gè)人核對(duì)后，每季末應(yīng)列出明細(xì)清單，隨同財(cái)務(wù)報(bào)告一同上報(bào)；年末除核對(duì)清理列出清單外，還應(yīng)取得對(duì)方單位或個(gè)人的簽認(rèn)證明。
第四十一條 備用金是企業(yè)付給內(nèi)部工作人員或有關(guān)部門因工作需要備作零星采購(gòu)、零星開支、售貨找零或差旅費(fèi)等使用的款項(xiàng)。
一、借支備用金的數(shù)額要根據(jù)用途和出差時(shí)間、路途遠(yuǎn)近和有關(guān)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)合理確定，按規(guī)定程序辦理。
二、借支備用金一般應(yīng)在每次辦完事后三日內(nèi)到財(cái)會(huì)部門辦理報(bào)銷手續(xù)和進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)，不允許過(guò)期占用。財(cái)會(huì)部門要堅(jiān)持“前賬不清，后賬不借”的原則，對(duì)過(guò)期占用一個(gè)月以上者，要及時(shí)催交或在工資中予以扣回。
三、備用金必須按規(guī)定用途支用，不得挪用。財(cái)會(huì)部門要經(jīng)常檢查備用金的使用情況，對(duì)違反規(guī)定者，要及時(shí)采取措施將借款收回。
四、對(duì)因工作業(yè)務(wù)需要經(jīng)常性保持備用金的部門與個(gè)人，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同意，財(cái)會(huì)主管審查批準(zhǔn)，可以借支定額備用金，但要及時(shí)報(bào)銷，補(bǔ)充備用金。定額備用金一般一年審批一次，所借款額年底之前要全部交回財(cái)會(huì)部門，次年再重新審批借支。財(cái)會(huì)部門要監(jiān)督檢查定額備用金的使用情
況，對(duì)不應(yīng)繼續(xù)保留的，要及時(shí)予以收回。
第四十二條 預(yù)付貨款是指企業(yè)購(gòu)買商品、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)而預(yù)付給其他單位的款項(xiàng)，如預(yù)付商品采購(gòu)款，企業(yè)按合同協(xié)議規(guī)定預(yù)付的外匯賬款和定金等。
一、要建立健全預(yù)付款的審批制度，嚴(yán)格控制預(yù)付款。在需要預(yù)付款時(shí)，由經(jīng)辦人提出申請(qǐng)，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)同意，財(cái)務(wù)部門審查，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”審批。
二、申請(qǐng)預(yù)付款要寫明預(yù)付單位、款項(xiàng)用途、預(yù)計(jì)清理時(shí)間等，必須持有簽訂的購(gòu)貨合同，并且對(duì)方企業(yè)要有良好的資信和可靠的物資保證。
三、預(yù)付款的期限一般不得超過(guò)三個(gè)月，必須?？顚Ｓ?，不得轉(zhuǎn)移挪用。
四、使用部門要及時(shí)反映預(yù)付款的使用情況，負(fù)責(zé)清理；財(cái)會(huì)部門必須按供貨單位進(jìn)行明細(xì)核算，監(jiān)督和檢查預(yù)付款的使用情況，定期核對(duì)賬目，及時(shí)督促清理。對(duì)同一經(jīng)辦人向同一單位的預(yù)付款，要貫徹前款不清后款不辦的原則。發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定的，要向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)反映，堅(jiān)決按有關(guān)制
度處理。
第四十三條 應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)而持有的尚未兌現(xiàn)的各種票據(jù)，主要有銀行本票、匯票、商業(yè)匯票等。
一、企業(yè)要確定專人，按照有價(jià)證券的管理要求，對(duì)持有的票據(jù)進(jìn)行保管。
二、要設(shè)立應(yīng)收票據(jù)備查簿，對(duì)持有的每張票據(jù)要逐筆登記其結(jié)算內(nèi)容、票據(jù)種類、編號(hào)、簽發(fā)日期、票面金額、交易合同號(hào)碼和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)利率、貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料，票據(jù)到期結(jié)清票款后，要在備查
簿上逐筆注銷。
三、財(cái)會(huì)主管要對(duì)應(yīng)收票據(jù)的保管和登記情況進(jìn)行檢查，確保應(yīng)收票據(jù)的安全和及時(shí)處理。
四、企業(yè)要嚴(yán)格按照銀行結(jié)算制度的規(guī)定辦理應(yīng)收票據(jù)的結(jié)算手續(xù)，按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。
五、企業(yè)臨時(shí)需用資金時(shí)，可持未到期的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票并填寫貼現(xiàn)憑證，向開戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，按銀行的有關(guān)規(guī)定辦理貼現(xiàn)手續(xù)，并單獨(dú)設(shè)賬反映。
第四十四條 壞賬損失是指因確認(rèn)不能收回的應(yīng)收賬款而給企業(yè)帶來(lái)的損失。
一、壞賬損失的確認(rèn)，必須符合下列條件之一
（一）因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍然不能收回的；
（二）因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，已超過(guò)三年有明顯特征表示無(wú)法收回的。
二、壞賬損失的審批
（一）實(shí)行就地納稅的企業(yè)，按獨(dú)立納稅企業(yè)確認(rèn)，大型企業(yè)每筆金額超過(guò)20萬(wàn)元或年度內(nèi)累計(jì)處理金額超過(guò)100萬(wàn)元的，中小型企業(yè)每筆金額5萬(wàn)元或年度內(nèi)累計(jì)處理金額超過(guò)20萬(wàn)元的，按規(guī)定上報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批。
（二）實(shí)行統(tǒng)一納稅的條件下，年度內(nèi)累計(jì)處理金額超過(guò)上年末企業(yè)凈資產(chǎn)0．5％的，按規(guī)定上報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批。
（三）對(duì)不超過(guò)上述權(quán)限的逾期三年以上不能收回的應(yīng)收款，以及債務(wù)人破產(chǎn)、死亡造成的壞賬損失，由企業(yè)自行按規(guī)定處理。大型、中型與小型企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)，按清產(chǎn)核資有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
三、上報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批的程序
（一）實(shí)行就地納稅的企業(yè)，報(bào)財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)，同時(shí)抄報(bào)上級(jí)主管部門。
（二）實(shí)行由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一納稅或?qū)嵭锌偣緡?guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)審核簽注處理意見(jiàn)，再報(bào)其上級(jí)主管機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。
四、壞賬損失報(bào)批的要求
凡報(bào)批的壞賬損失，要填寫壞賬損失審批表（格式附后），詳列款項(xiàng)內(nèi)容、金額、發(fā)生日期、對(duì)方單位或個(gè)人和損失原因等情況，并應(yīng)隨附有關(guān)證明資料等。所附資料如下：
（一）由于債務(wù)人死亡、破產(chǎn)造成的壞賬損失，應(yīng)取得債務(wù)人死亡或者破產(chǎn)以其遺產(chǎn)或破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償?shù)姆晌募?br> （二）由于債務(wù)人資不抵債造成的壞賬損失，應(yīng)提供應(yīng)收賬款催收記錄、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的實(shí)際報(bào)告（包括債務(wù)人的資產(chǎn)負(fù)債表）。
（三）企業(yè)追究造成壞賬損失的經(jīng)營(yíng)責(zé)任，并根據(jù)情節(jié)輕重，對(duì)有關(guān)責(zé)任人作出移交司法機(jī)關(guān)處理或給予行政處分及相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處罰的意見(jiàn)和決定。
五、壞賬損失的核算
（一）企業(yè)一般應(yīng)按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)也可采用直接轉(zhuǎn)銷法處理壞賬損失；
（二）計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和直接列銷的壞賬損失要按規(guī)定記入管理費(fèi)用；
（三）對(duì)于債務(wù)人資不抵債造成逾期三年以上不能收回的應(yīng)收賬款，確認(rèn)為壞賬后，要作賬銷案存處理，繼續(xù)追款，收回以列銷的壞賬損失時(shí)，要相應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備或管理費(fèi)用。
第六章 存貨的管理
第四十五條 存貨是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷售、耗用而儲(chǔ)備的商品、材料物資、低值易耗品、包裝物等。企業(yè)在途商品、委托其他單位代銷、儲(chǔ)備或加工的商品、材料物資等視為企業(yè)的存貨；特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資、貸款物資、援外物資視為存貨管理。企業(yè)庫(kù)存商品按存放地點(diǎn)，分為存放在
倉(cāng)庫(kù)、門市部和寄存在外庫(kù)的商品、委托其他單位代管、代銷的商品、陳列展覽的商品等。企業(yè)代其他單位銷售、儲(chǔ)備或加工的商品、材料物資等不作為企業(yè)的存貨。
第四十六條 存貨管理的基本要求：
一、存貨在流動(dòng)資產(chǎn)中所占的比重較大，存貨管理的質(zhì)量直接影響存貨的盈利能力，必須加強(qiáng)存貨管理。存貨管理既要保證經(jīng)營(yíng)連續(xù)性，又要保證盡可能少地占用資金，在各種存貨成本與存貨效益之間做出權(quán)衡，達(dá)到兩者的最佳結(jié)合。
二、企業(yè)要建立健全存貨的分級(jí)分口管理制度，明確各部門及個(gè)人的責(zé)任，保證存貨完好、有效；要建立明確有效的業(yè)務(wù)流程，業(yè)務(wù)部門、倉(cāng)庫(kù)、財(cái)務(wù)部門密切配合，及時(shí)交接憑證，正確及時(shí)地反映和監(jiān)督存貨的收入、出庫(kù)、使用、保管，定期清查盤點(diǎn)，保證賬、卡、物相符。
三、商品采購(gòu)要實(shí)行“誰(shuí)經(jīng)手業(yè)務(wù)誰(shuí)負(fù)責(zé)結(jié)清賬目”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，以銷定進(jìn)，比質(zhì)比價(jià)比費(fèi)用，降低采購(gòu)成本和進(jìn)貨費(fèi)，防止長(zhǎng)期拖欠或損失。
四、業(yè)務(wù)部門或行管部門要合理儲(chǔ)備，加速周轉(zhuǎn)，進(jìn)行數(shù)量和金額核算；倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)存貨的保管、保養(yǎng)，應(yīng)及時(shí)收發(fā)，進(jìn)行數(shù)量核算，也可進(jìn)行金額核算；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)資金管理和金額核算。
五、倉(cāng)庫(kù)必須建立健全商品保管責(zé)任制，商品的收、發(fā)、保管和核算，必須由倉(cāng)庫(kù)管庫(kù)員及時(shí)統(tǒng)一辦理。管庫(kù)員要對(duì)商品的存放質(zhì)量數(shù)量的完整性負(fù)責(zé)，并建立經(jīng)常檢查和循環(huán)盤點(diǎn)庫(kù)存物資的制度。
倉(cāng)庫(kù)要備有準(zhǔn)確的計(jì)量工具，要經(jīng)常進(jìn)行檢查、校對(duì)和保養(yǎng)，定期由衡器部門檢查。要認(rèn)真計(jì)量，不得估算或推算。
第四十七條 商品按取得方式可分為購(gòu)進(jìn)、加工、投資者投入、接受捐贈(zèng)、貸款物資轉(zhuǎn)入、盤盈等。企業(yè)取得的商品要按下列原則確定入賬價(jià)：
一、購(gòu)入的商品原則上按取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。其中，國(guó)內(nèi)采購(gòu)一般指增值稅發(fā)票所列的不含增值稅的價(jià)格；收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品按買價(jià)（即價(jià)款加上按規(guī)定代收代繳農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）扣除增值稅后的價(jià)格；國(guó)外購(gòu)進(jìn)商品按對(duì)外承付貨款日外匯牌價(jià)結(jié)算的到岸價(jià)（Ｃ．Ｉ．Ｆ），加上外匯價(jià)差
和進(jìn)口環(huán)節(jié)的各種稅金，扣除從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額后的價(jià)格；企業(yè)委托其它單位代理進(jìn)口的商品為實(shí)際支付給代理單位的全部?jī)r(jià)款扣除從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額后的價(jià)格。
二、委外加工商品按加工過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際成本入賬。包括耗用原材料的實(shí)際成本、加工費(fèi)、購(gòu)入原材料直接發(fā)往委外加工單位時(shí)支出的運(yùn)雜費(fèi)、庫(kù)存商品發(fā)出加工時(shí)支出的運(yùn)雜費(fèi)、加工過(guò)程中發(fā)生的除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額以外的各種稅費(fèi)等。
三、投資者投入的商品，要按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值或合同協(xié)議約定的價(jià)值入賬。
四、接受捐贈(zèng)的商品，有發(fā)票的，按其所列價(jià)款入賬；沒(méi)有發(fā)票的，按同類商品市場(chǎng)價(jià)格入賬。
五、貸款物資轉(zhuǎn)入的商品，按有關(guān)規(guī)定的價(jià)格。
六、盤盈的商品，企業(yè)有同類商品的，按同類商品的實(shí)際成本確定；沒(méi)有同類商品的，按當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)確定；既沒(méi)有同類庫(kù)存商品，也沒(méi)有市場(chǎng)價(jià)的，可由企業(yè)按質(zhì)估價(jià)入賬。
第四十八條 財(cái)務(wù)部門要按規(guī)定的入賬價(jià)登記商品明細(xì)賬，并可根據(jù)不同的結(jié)轉(zhuǎn)成本方法采用相應(yīng)的記賬方法。如對(duì)采用個(gè)別計(jì)價(jià)法結(jié)轉(zhuǎn)成本的商品，可按不同品種規(guī)格、不同進(jìn)價(jià)分別登賬；而對(duì)采用其它方法結(jié)轉(zhuǎn)成本的商品，可按不同品種規(guī)格分別登賬。
第四十九條 商品的驗(yàn)收入庫(kù)與核算
一、財(cái)務(wù)部門收到供貨單位的賬單、發(fā)票、運(yùn)輸貨票、技術(shù)證件等結(jié)算憑證，應(yīng)當(dāng)在“進(jìn)料登記簿”（格式自定）上登記其內(nèi)容，并編定順序號(hào)，經(jīng)審核后移交業(yè)務(wù)部門。
二、對(duì)業(yè)務(wù)部門已審核簽認(rèn)的付款單據(jù)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)積極組織資金，按規(guī)定辦理付款。但財(cái)務(wù)部門經(jīng)審核應(yīng)拒付的要提請(qǐng)業(yè)務(wù)部門按規(guī)定拒付。對(duì)托收承付憑證，如商品尚未到達(dá)，但已經(jīng)業(yè)務(wù)部門簽認(rèn)，應(yīng)按銀行規(guī)定期限承付料款。商品到達(dá)后，經(jīng)過(guò)驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)數(shù)量短少，質(zhì)量不符等
情況，由業(yè)務(wù)部門會(huì)同驗(yàn)收部門及時(shí)處理。
三、進(jìn)庫(kù)商品的驗(yàn)收，要按《鐵路物資技術(shù)保管規(guī)程》規(guī)定的要求辦理。驗(yàn)收時(shí)，要以業(yè)務(wù)部門送來(lái)的商品入庫(kù)單和有關(guān)技術(shù)證件、圖紙為依據(jù)。
物資重量的差額按“鐵道部物資管理辦法”規(guī)定為：有色金屬不得超過(guò)正負(fù)1‰（其中電解銅不得超過(guò)正負(fù)2‰）；鋼材不得超過(guò)正負(fù)2‰；生鐵包括途耗不得超過(guò)正負(fù)5‰；稀有金屬，貴重金屬不應(yīng)有差異。進(jìn)口物資黑色金屬不得超過(guò)正負(fù)3‰；有色金屬不得超過(guò)正負(fù)2‰。
四、倉(cāng)庫(kù)未接到商品入庫(kù)通知單而商品已經(jīng)到達(dá)，管庫(kù)員應(yīng)與有關(guān)人員取得聯(lián)系，對(duì)照合同條款辦理預(yù)驗(yàn)，待接到商品入庫(kù)通知單后注銷預(yù)驗(yàn)手續(xù)并正式驗(yàn)收；財(cái)務(wù)部門對(duì)月末尚未接到結(jié)算憑證而已經(jīng)倉(cāng)庫(kù)預(yù)驗(yàn)的商品，應(yīng)暫估價(jià)入賬，待倉(cāng)庫(kù)正式驗(yàn)收時(shí)予以沖回，并按正常程序辦理。
庫(kù)存商品賬面不準(zhǔn)出紅字。
五、對(duì)于來(lái)源不明的貨物暫不驗(yàn)收，可按原包裝代為保管，并做好登記，應(yīng)及時(shí)查明情況，予以處理。
第五十條 對(duì)于托管商品和寄售商品，業(yè)務(wù)部門要請(qǐng)受托單位出具代保管證或其他有效證明，倉(cāng)庫(kù)、業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門應(yīng)單獨(dú)建立托管商品賬卡，并按正常情況辦理收發(fā)料手續(xù)。業(yè)務(wù)部門要深入了解托管、寄售商品的保管質(zhì)量情況，要及時(shí)組織銷售托管商品和掌握寄售商品的銷售情
況。
第五十一條 業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)管理商品質(zhì)量，對(duì)于庫(kù)存儲(chǔ)備中動(dòng)態(tài)較少的商品要盡可能組織輪換，防止超期儲(chǔ)備和技術(shù)淘汰。倉(cāng)庫(kù)對(duì)超期儲(chǔ)備和技術(shù)淘汰商品以及其它商品質(zhì)量問(wèn)題要及時(shí)反映，業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)審查庫(kù)存商品的貶值報(bào)廢和浮多短少等工作，并將結(jié)果報(bào)財(cái)會(huì)部門，按規(guī)定及時(shí)
處理。
第五十二條 業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)加工商品的管理工作，組織原材料，掌握加工進(jìn)度，核定加工費(fèi)用，計(jì)算加工殘余料。委托外單位的加工商品，要由業(yè)務(wù)部門簽訂加工合同。發(fā)出委外加工的原材料，倉(cāng)庫(kù)要以業(yè)務(wù)部門開出的發(fā)料單辦理發(fā)料手續(xù)，加工完畢的成品，由業(yè)務(wù)部門填開商品入庫(kù)
通知單，倉(cāng)庫(kù)和驗(yàn)收部門據(jù)以驗(yàn)收。財(cái)務(wù)部門要審核有關(guān)單據(jù)，進(jìn)行加工業(yè)務(wù)的核算，會(huì)同業(yè)務(wù)部門核算加工商品的成本費(fèi)用等。
第五十三條 商品的出庫(kù)與核算
一、商品出庫(kù)要根據(jù)業(yè)務(wù)部門填開的發(fā)料單辦理，不得以任何形式代替，遇到防洪搶險(xiǎn)等緊急用料，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可先行發(fā)料，但必須在三日內(nèi)補(bǔ)齊發(fā)料手續(xù)。
二、財(cái)會(huì)部門收到有關(guān)單位送來(lái)的全部結(jié)算單據(jù)后，一般應(yīng)在一個(gè)工作日內(nèi)填開發(fā)票辦理清算手續(xù)。
三、商品銷售或領(lǐng)用時(shí)，企業(yè)可分別選用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法等確定其成本。企業(yè)要根據(jù)商品的特點(diǎn)，選用不同的計(jì)價(jià)方法，同一種商品的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，年度內(nèi)不得隨意變更。下一年度需要變動(dòng)時(shí)，要在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書中加以說(shuō)明。
第五十四條 材料物資是指本單位用于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、設(shè)備維修、勞動(dòng)保護(hù)、辦公等方面的原材料及物品。不包括企業(yè)的包裝物和在建工程用材料物資。
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來(lái)源：鐵路工程建設(shè)網(wǎng)作者：張聰聰
